необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт У нас есть отрицательное значение, которое тянется еще с 2014 года. В приложении Д2 ставим его в строку «Залишок...», т. е. в ту сумму, что не подлежит возмещению. Правильно ли мы делаем? Можно ли его поставить на возмещение?

Нет, вы свое «старое» отрицательное значение (ОЗ) учитываете неправильно. Ставить его остатки в строку «Залишок...» в приложении Д2 вы не должны.

Строка «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань...» приложения Д2 предназначена исключительно для остатка «старых» переплат и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС, зависших у плательщиков НДС по состоянию на 01.07.2015 г. (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).


Напомним, что эти остатки переплат плательщики НДС должны были:


1) перенести в стр. 20.2 декларации по НДС за июль (III квартал) 2015 года,


2) далее, если вся переплата или ее часть осталась не перекрытой налоговыми обязательствами до января (I квартала) 2016 года и до сих пор «сидит» в стр. 21 декларации по НДС — указывать ее сумму в приложении Д2 в строке «Залишок...».


Заметим, что остатки переплат выделяются в приложении Д2 отдельно потому, что их можно учитывать (!) только в уменьшение налога, подлежащего уплате. Заявлять их сумму к бюджетному возмещению нельзя ( необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки// необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).


Так что если по состоянию на 01.07.2015 г. у вас вообще не было остатка «старых» переплат, то строка «Залишок...» в вашем приложении Д2 должна оставаться незаполненной (пустой).

А у старого ОЗ, хоть и похожая, но своя природа учета (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Его сумму вы должны были


1) перенести в стр. 20.2 декларации по НДС за июль (III квартал) 2015 года,


2) далее те остатки «старого» ОЗ, которые дошли до января (I квартала) 2016 года и до сих пор «сидят» в стр. 21 декларации по НДС, — указывать в общих строках приложения Д2. Ведьостатки старого ОЗ, которое тянется еще с 2014 года, можно заявлять к бюджетному возмещению.


Это подтверждают и налоговики (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Поэтому, для того чтобы вернуть возможность вашему старому ОЗ попасть в бюджетное возмещение, советуем уточниться.


Для этого нужно подать УР, скорее всего, к декларации за январь 2016 года. Ведь именно к ней вы должны были после июльской пертурбации остатков впервые подать приложение Д2, и наверняка еще в нем ошибочно засветили свой старый остаток ОЗ в строке «Залишки...».


Так как ошибка допущена в самом приложении Д2 (вы просто неверно перераспределили свое ОЗ между строками приложения Д2) и не влияет на показатели декларации, то сам УР будет «нулевым» (графа 4 в нем будет равна графе 5, а графа 6 не заполняется). Исправление показываем только в приложении Д2:


— добавляем старое ОЗ в «общую» часть приложения Д2, расшифровав его по периодам возникновения и суммам;


— убираем старое ОЗ из строки «Залишок...», показав в ней сумму старого ОЗ со знаком «-».


Правда, учтите: налоговики против заявления на бюджетное возмещение через УР (см. БЗ 101.16). Заявить ваш остаток отрицательного значения к бюджетному возмещению, после проведенного вами исправления, можно уже в текущей декларации по НДС.


Если вы не собираетесь заявлять старое ОЗ к бюджетному возмещению, то исправляться и дополнительно расшифровывать его в табл. 2 приложения Д3 не нужно. Подробнее об исправлении и заполнении приложения Д2 см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки;необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки