Автор: Яновская Наталия, налоговый эксперт
По материалам категории БЗ 101.17*
* См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».
[b]вывод документа[/b]
Налоговая накладная (НН), в которой допущена ошибка в дате составления, не дает возможности идентифицировать период осуществления операции, а поэтому покупатель не имеет права включить в налоговый кредит сумму НДС, указанную в такой НН
Не так давно мы комментировали подобный вывод контролеров, который прозвучал в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Основной посыл заключался в том, что не на всех НН с ошибочной датой можно поставить крест, так как не все из них выпадают из амнистирующего необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Там перечислены виды (места) ошибок в НН, наличие которых непозволительно для отражения НК покупателем. Среди них — период, именно период, а не дата (число).
Так вот, выпадают из-под амнистии НН только в том случае, если ошибочная дата приходится на другой период, отличный от первого события. Ведь тогда действительно ошибка мешает идентифицировать период операции. И спорить тут не о чем, надо исправляться: обнулять ошибочную НН «минусующим» РК и выписывать новую НН правильной датой (подробнее см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Неприятные последствия для продавца тут очевидны: по истечении 15 дней, отведенных для регистрации НН, ему светят штрафы по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (10 % — 40 % от суммы НДС). А если пройдет 180 дней со дня требуемой даты выписки НН, то мало того что НН не зарегистрируют, но и еще маячит штраф по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (50 % от суммы НДС).
Другая совсем история должна быть с НН, где ошиблись в дате, но это ошибка в пределах периода. По таким НН период верный, а значит, они должны признаваться гожими, и по ним покупатель должен получить полноправный налоговый кредит.
К сожалению, налоговики подобной оговорки для ошибок в дате внутри периода не сделали: ни в упомянутом письме, ни в комментируемой БЗ. И если письмо было адресовано одному плательщику, то вот консультация в БЗ — это обращение ко всем плательщикам. И это не может не насторожить.
Поэтому мы еще раз обратились к этой теме, чтобы призвать вас быть максимально осторожными в датах. Ведь легче проявить дополнительную бдительность, нежели потом таскаться по судам, будь вы сто раз правы. Особенно это касается сводных НН, выписываемых по ритмичным поставкам согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Лучше подстраховаться и прямо в договоре с покупателем оговорить (хотя НКУ такой оговорки в договоре и не требует), что поставки будут ритмичными (подробнее об этом читай в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки; необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Так, с оговоркой в договоре, покупателю будет легче обосновать, почему на пять поставок разными датами месяца им получена одна НН последним днем месяца. Также не помешает внимательно отслеживать первичность события: оплата или отгрузка. Даже если они прошли смежными датами одного месяца, но все-таки разными, не пренебрегать этим, а выписать НН именно по первой из них.
Конечно, это все советы для осторожных. На самом деле правда в любом случае на вашей стороне. Если ошибка в дате НН случилась и она не выходит за один период, а контролеры пытаются убрать такой НК, то смело идите в суд!
Подписаться на "необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки"
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки