Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 ПКУ (абзац другий п. 44.1 ст. 44 ПКУ).
Згідно з абзацом третім п. 44.2 ст. 44 ПКУ юридичні особи - платники єдиного податку, які відповідають критеріям, визначеним п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Пунктом 1 ст. 9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями встановлено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Таким чином, суб’єкти господарювання (у т. ч. платники єдиного податку) підтверджують показники, зазначені у звітах щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів первинними документами, які фіксують факти здійснення господарських операцій.
Яким чином заповнюється графа 2 «Код адміністративно-територіальної одиниці» розділів ІІ та ІІІ звітів № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі» та № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі»?
Форма і Порядок заповнення звіту № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі» (далі – Звіт № 1-ОА і Порядок № 1-ОА) та Форма і Порядок заповнення звіту № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі» (далі – Звіт № 1-ОТ і Порядок № 1-ОТ) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2016 № 49, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 03.03.2016 за № 340/28470 (далі – Наказ № 49).
Відповідно до п. 2 розд. ІІІ Порядку № 1-ОА та п. 2 розд. ІІІ Порядку № 1-ОТ у графі 2 розділів II та III Звіту № 1-ОА та Звіту № 1-ОТ зазначається код адміністративно-територіальної одиниці згідно з додатком до Наказу № 49.
У разі якщо суб’єкт господарювання має у своєму складі структурні одиниці, які не є юридичними особами, Звіт № 1-ОА та Звіт № 1-ОТ заповнюються в цілому щодо підприємства з урахуванням усіх структурних одиниць (п. 3 розд. І Порядку № 1-ОА п. 3 розд. І Порядку № 1-ОТ).
Тобто, у графі 2 «Код адміністративно-територіальної одиниці» розділів ІІ та ІІІ Звіту № 1-ОА та Звіту № 1-ОТ відображається код адміністративно-територіальної одиниці, що відповідає основному місцю обліку суб’єкта господарювання (контрагента). Коди адміністративно-територіальних одиниць визначено додатком до Наказу № 49.
Яким чином заповнюються кількісні показники звітності щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів у разі, якщо протягом звітного періоду вони відсутні?
У Звітах щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів платник податку повинен зазначати усі передбачені в них кількісні показники з точністю до шести знаків включно після коми. Якщо будь-які графи Звітів не заповнюється через відсутність інформації щодо кількісних показників, то у таких графах проставляються нулі.
В яких графах Звітів (за Формами № 2-РС, № 3-РС, № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА та № 1-РТ) суб’єкти господарювання - виробники алкогольних напоїв (тютюнових виробів) повинні відображати обсяг реалізованої продукції власного виробництва, якщо вони здійснюють їх реалізацію оптом та в роздріб на підставі відповідних ліцензій?
У разі якщо суб’єкт господарювання виробляє алкогольні напої (тютюнові вироби) та передає їх до власної оптової мережі у звітному періоді, то обсяг такої передачі у розрізі кодів та видів продукції відображається:
- у графі «Вироблено у звітному місяці» розд. І Звіту № 2-РС (Звіту № 3-РС);
- у графі «Реалізовано з власного виробництва за звітний місяць» розд. І Звіту № 2-РС (Звіту № 3-РС);
- у графі «Примітки» розд. І Звіту № 2-РС (Звіту № 3-РС) по відповідному коду та виду продукції з наданням необхідних пояснень (наприклад: до власної оптової мережі передано 0,123456 дал (млн. штук/тонни)). При цьому у графі «Залишок на кінець звітного місяця» відображається фактичний залишок продукції;
- у графі «Примітки» розд. І Звіту № 1-ОА (Звіту № 1-ОТ) з наданням необхідних пояснень (наприклад: отримано з власного виробництва 0,123456 дал (млн. штук/тонни)). При цьому у графі «Залишок продукції на кінець звітного місяця» відображається фактичний залишок продукції.
При цьому обсяг такої передачі відображається у графах «Обсяги придбання алкогольних напоїв (тютюнових виробів) у звітному місяці» розд. І Звіту № 1-ОА (Звіту № 1-ОТ).
У разі якщо суб’єкт господарювання виробляє алкогольні напої (тютюнові вироби) та передає їх до власної роздрібної мережі у звітному періоді, то обсяг такої передачі у розрізі кодів та видів продукції відображається:
- у графі «Вироблено у звітному місяці» розд. І Звіту № 2-РС (Звіту № 3-РС);
- у графі «Реалізовано з власного виробництва за звітний місяць» розд. І Звіту № 2-РС (Звіту № 3-РС);
- у графі «Примітки» розд. І Звіту № 2-РС (Звіту № 3-РС) по відповідному коду та виду продукції з наданням необхідних пояснень (наприклад: до власної роздрібної мережі передано 0,123456 дал (млн. штук/тонни)). При цьому у графі «Залишок на кінець звітного місяця» відображається фактичний залишок продукції;
- у графі «Всього надійшло продукції у звітному місяці» Звіту № 1-РА (Звіту № 1-РТ).
В яких звітах (№ 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ) відображається інформація за кодами 16 – 28, визначеними у додатку до наказу Мінфіну від 11.02.2016 № 49?
Продукція за кодами 16 – 28, визначеними у додатку до наказу Мінфіну від 11.02.2016 № 49 (далі – Наказ № 49), відображається при заповненні розд. ІІ Форми звіту № 1-РС.
Формами звітів (№ 2-РС, № 3-РС, № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ) та порядками їх заповнення не передбачено відображення видів продукції, які не відносяться до алкогольних напоїв та тютюнових виробів (в т. ч. за кодами 16 – 28, визначеними у додатку до Наказу № 49).
Яким чином у звітності щодо обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (№ 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА та № 1-РТ) відображається повернення та вибуття, не пов’язане з реалізацією (втрати, розкрадання тощо), алкогольних напоїв та тютюнових виробів?
У разі повернення раніше придбаної продукції, її обсяги відображаються з від’ємним значенням у тих самих графах (придбання, надходження або реалізації) Звітів № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ де такі обсяги вже відображались у попередніх звітах при проведенні первинної операції, тобто:
– зменшують відповідні обсяги придбання, надходження або реалізації за звітний період на обсяги повернення;
– відображаються зі знаком мінус у разі, якщо обсяги повернення перевищують обсяги придбання, надходження або реалізації у звітному періоді.
При цьому у графі «Примітка» до відповідного виду продукції зазначається обсяг та тип проведеної операції (наприклад: «повернуто реалізованих 0,123456 тис. дал, або повернуто отриманих 0,123456 млн. штук).
Повернення продукції відображається у звітах про обіг алкогольних напоїв та тютюнових виробів за той звітний період, у якому відбулось таке повернення. Якщо операції з придбання, надходження або реалізації продукції та її повернення відбулись в одному звітному періоді, обсяги за такими операціями у Звітах № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ не відображаються.
Вибуття, не пов’язане з реалізацією (втрати, розкрадання тощо) алкогольних напоїв та тютюнових виробів відображається у графі «Примітка» Звітів № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ із зазначенням обсягів такого вибуття та наданням відповідних пояснень.
Яким чином заповнюються графи 4-7 «Обсяги придбання алкогольних напоїв у звітному місяці» розд. І Звіту 1-ОА та графа 4 «Всього надійшло продукції у звітному місяці» Звіту 1-РА, якщо суб’єкт господарювання здійснює придбання алкогольних напоїв як оптовий покупець, а їх реалізацію оптом та в роздріб на підставі відповідних ліцензій?
Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» передбачено отримання окремих ліцензій на певний вид діяльності та подання відповідних звітів, а зокрема:
- на право оптової торгівлі алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту) - Звіт № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі» (далі - Звіт № 1-ОА) із відображенням операцій, які були здійснені за звітний місяць відповідно до зазначених ліцензій;
- на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями - Звіт № 1-РА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у роздрібній мережі» із відображенням операцій, які були здійснені за звітний місяць відповідно до зазначених ліцензій.
У колонці 9 розділу І Звіту № 1-ОА зазначається обсяг реалізації алкогольних напоїв у роздрібну торгівлю, в т.ч. власну роздрібну мережу, у звітному місяці.
У розділі III Звіту № 1 -ОА «Перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація алкогольних напоїв» зазначаються всі контрагенти, в тому числі власні роздрібні мережі.
У колонці 4 Звіту № 1-РА відображається обсяг придбання алкогольних напоїв усього за звітний період суб’єктом господарювання, який здійснює роздрібну торгівлю алкогольними напоями, в тому числі від власної оптової мережі.
Який орган приймає рішення щодо застосування фінансових санкцій за порушення, визначені ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»?
Рішення про застосування фінансових санкцій, передбачених ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (далі – Закон), приймаються керівником, а у разі його відсутності – заступником керівника органу Державної фіскальної служби (далі – ДФС) та її територіальних органів, які видали ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами.
Крім того, за порушення, визначені ст. 17 Закону, рішення щодо застосування фінансових санкцій може прийматись керівником, а у разі його відсутності – заступником керівника територіального органу ДФС у разі встановлення фактів порушення норм законодавства щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки