Фискалы разъяснили порядок проведения НДС-корректировок, направленных на уменьшение суммы компенсации, по налоговым накладным (далее — НН), оформленным до 01.02.15 г. и до 01.01.15 г.

1. Если расчетом корректировки к НН, выписанной до 01.02.15 г. на плательщика НДС, уменьшают сумму компенсации, то его регистрирует в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) покупатель (п. 192.1 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

2. Если корректируют НН, оформленную до 01.01.15 г., на сумму НДС, не превышающую 10 тыс. грн (которая не подлежала регистрации в ЕРНН), то, как разъяснили контролеры, при проведении корректировки нужно регистрировать в ЕРНН и расчет корректировки, и саму НН.

Согласно п. 4 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246, расчет корректировки к НН, составленной до 01.02.15 г., сведения по которой не подлежали внесению в ЕРНН в связи с непревышением суммы НДС 10 тыс. грн, подлежит регистрации после регистрации такой НН.

При этом фискалы напомнили: плательщики НДС вправе зарегистрировать НН (расчеты корректировки) в ЕРНН на сумму, исчисленную по формуле из п. 200¹.3 НКУ.

Для расчета показателей SНаклОтр, SНаклВид и SМитн используют документы (НН, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 01.07.15 г. При расчете показателей SНаклОтри SНаклВид также используют расчеты корректировки, составленные начиная с 01.07.15 г. и зарегистрированные в ЕРНН, к НН, составленным до 01.07.15 г., подлежащим предоставлению покупателям — плательщикам НДС.

Таким образом, поставщик должен в течение суток зарегистрировать НН (независимо от даты ее составления, но с учетом сроков давности, установленных ст. 102 НКУ, — 1095 дней) и расчет корректировки к ней.

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки