Фискалы пришли к выводу: если после поставки покупатель утратил статус плательщика НДС, то он потерял и право на корректировку налогового кредита, сформированного в период его регистрации плательщиком НДС. А потому, резюмировали контролеры, у поставщика отсутствуют основания для составления расчета корректировки на такого покупателя и, соответственно, корректировки налоговых обязательств.

Правда, запрет касается только уменьшения обязательства поставщика из-за уменьшения суммы компенсации. Причину контролеры видят в невозможности зарегистрировать расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) покупателем, ставшим неплательщиком НДС (как этого требует п. 192.1 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

Если же последнему нужно увеличить обязательство (при увеличении суммы компенсации), то налоговики умозаключили, что поставщик обязан на дату увеличения составить новую налоговую накладную (далее — НН) на сумму увеличения. В ее графе «Код отримувача», разъяснили фискалы, проставляют условный ИНН покупателя «100000000000», а в графе «Особа (платник податків) — продавець» указывают «Неплатник». Такой подход нельзя назвать бесспорным по причине некорректного заполнения обязательных реквизитов новой НН «кількість, обсяг» поставляемых товаров и/или «ціна постачання без урахування ПДВ» (пп.пп. «е», «є» п. 201.1 НКУ). Четкого алгоритма заполнения граф НН с числовыми показателями контролеры не представили.

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки