На питання «У січні 2016р. надано акт виконаних робіт по договору ЦПХ, відповідно до якого треба нарахувати винагороду за грудень 2015р. Як провести оподаткування такої суми винагороди ЄСВ і ПДФО?» відповідає Тетяна Мойсеєнко, податковий консультант директор необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Відповідно до п. 4 ст. 9 Закону про ЄСВ обчислення ЄСВ за минулi перiоди здiйснюється виходячи з розмiру єдиного внеску, що дiяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробiтної плати (доходу), на яку вiдповiдно до цього Закону нараховується єдиний внесок.

Враховуючи те, що акт по винагороді ЦПХ буде проведено в обліку і нараховано у 2016 році за період 2015 року, який є минулим по відношенню до поточного місяця 2016 року, стає зрозумілим, що застосовувати в 2016 році ставки ЄСВ, які діяли в 2015 році, при нарахуванні суми винагороди ЦПХ за періоди 2015 року неможливо.

Нараховані у 2016 році суми винагороди ЦПХ, які будуть розподілятися в таблиці 6 Додатку 4 відповідно кожному місяцю 2015-2016 р.р.(ознака доходу 26, тип доходу 1), за який вони нараховані, оподатковуються за ставкою ЄСВ 22%, утримань на такі суми не буде.

Що стосується ПДФО, то з метою обчислення податку, нарахована сума винагороди вважається оподатковуваним доходом у місяці, в якому (а не за який) такий дохід нараховано. Вимоги пп. 169.4.1 ПКУ до винагород ЦПХ не відносяться.

Тому ПДФО буде обчислено за ставкою 18%.

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки