Так, согласно разъяснению необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, база налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленной продукции не может быть ниже ее себестоимости, определенной в соответствии с п. 11 ПБУ-16 "Расходы". При поставке самостоятельно изготовленной продукции ниже себестоимости, составляется дополнительная налоговая накладная с типом причины "17" на сумму превышения себестоимости над ценой продажи. Сумма налогового обязательства по такой накладной отражается в декларации по НДС в общем порядке.
При этом, налоговиков совершенно не волнует тот факт, что согласно абз. 2 п. 188.1 НКУ в редакции Закона № 909 от 24.12.2015, база налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен.
То есть с 1 января 2016 года при определении базы для НДС по самостоятельно изготовленной продукции НКУ отсылает не к себестоимости, а к обычной (рыночной) цене.
Это логично, поскольку цену формирует рынок и иногда производители работают в убыток с целью удержаться на этом рынке.
В тоже время у ГФС свои законы и своя экономическая логика, согласно которых платить должны все и всегда, независимо от наличия базы налогообложения.
Примечательно, что на сайте ГФС Налоговый кодекс представлен вообще без второго абзаца п. 188.1.
Тем плательщикам налогов, кто не собирается идти на поводу у подобных разъяснений стоит напомнить о недавнем письме Министерства финансов Минфина (размещенном на сайте), в котором оно просило оперативно информировать о фактах предвзятой трактовки ГФС Украины норм налогового законодательства.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки