Налоговики рассказали, при каких условиях плательщик может списать основные средства (далее — ОС) и товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ), которые уничтожены либо которые невозможно вывезти из зоны АТО. По их мнению, плательщик может отразить ликвидацию таких активов в финансовой и/или налоговой отчетности только после установления факта ликвидации на основании проведенной инвентаризации и при наличии сертификата Торгово-промышленной палаты Украины, подтверждающего наступление обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) на территории проведения АТО. Отметим: данную инвентаризацию проводят по состоянию на 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором исчезли препятствия доступа к активам, первичным документам и регистрам бухучета.

При этом прибыльщики, осуществляющие налоговые корректировки по р. ІІІ НКУ, корректируют финрезультат на сумму остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС при его списании в порядке, предусмотренном п.п. 138.1, 138.2 НКУ.

Уничтоженные ТМЦ (готовую продукцию и малоценные быстроизнашивающиеся предметы) списывают согласно правилам бухучета.

Налоговых обязательств по НДС при списании ОС плательщик не начисляет, если ликвидирует их, в частности, в связи с разрушением вследствие действия непреодолимой силы. Как подчеркивают контролеры, подтверждением обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) на территории АТО является упомянутый сертификат Торгово-промышленной палаты Украины.

В свою очередь, при списании запасов и готовой продукции (для приобретенных до 01.07.15 г. — если по ним признавали налоговый кредит) плательщик НДС не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода должен начислить налоговые обязательства по НДС по основной ставке, исходя из стоимости их приобретения, составить сводную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН. Ведь такие активы нельзя будет использовать в рамках хоздеятельности плательщика НДС.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

.

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки