1.Коригування податкового кредиту, нарахованого протягом першого півріччя (січень – червень) 2015 року.
Здійснюється перерахунок сум податку, включених до складу податкового кредиту протягом першого півріччя (січень – червень) 2015 року, та визначається сума податку, на яку слід збільшити чи зменшити податковий кредит, сформований протягом цього періоду (січень – червень).
Для перерахунку суми ПДВ, що повинна збільшити чи зменшити суму податкового кредиту, використовується коефіцієнт, розрахований у графі 6 рядка 3.1 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації.
Перерахунок здійснюється згідно з таблицею 2 додатка 7 (Д7) до декларації. У графах 3 та 5 таблиці 2 додатка 7 (Д7) до декларації вказуються показники звітності за перше півріччя 2015 року. Сума податку, визначена шляхом такого розрахунку, збільшує чи зменшує суму податкового кредиту, нараховану протягом першого півріччя (січень – червень) 2015 року. Результат перерахунку зазначається в рядку 16.4 р. ІІ «Податковий кредит» декларації за грудень 2015 року.
На суму податку, визначеного за результатами перерахунку, яка повинна збільшити чи зменшити суму податкового кредиту за результатами першого півріччя 2015 року, податкові накладні/розрахунки коригування не складаються.
2.Коригування податкових зобов’язань, нарахованих протягом другого півріччя (липень – грудень) 2015 року.
За результатами другого півріччя здійснюється перерахунок не податкового кредиту, а сум податкових зобов’язань, нарахованих протягом липня – грудня 2015 року на підставі п. 199.1 ПКУ. Також визначається сума податкових зобов’язань, на яку слід збільшити чи зменшити податкові зобов’язання, сформовані протягом цього періоду.
Для перерахунку суми ПДВ, що повинна збільшити чи зменшити суму податкових зобов’язань, використовується частка використання товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях. Така частка визначається як різниця між 100% (загальний обсяг операцій) і відсотком оподатковуваних операцій, розрахованим у графі 6 рядка 3.1 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за грудень 2015 року.
Надалі визначається сума податкових зобов’язань, яка мала бути нарахована згідно з п. 199.1 ПКУ протягом другого півріччя 2015 року (липень – грудень), і порівнюється із сумою податкових зобов’язань, на яку відповідно до п. 199.1 ПКУ були складені зведені податкові накладні та включені до рядків 1.1 та/або 1.2 декларацій відповідних звітних періодів.
Різниця між результатами проведеного розрахунку й фактично нарахованими протягом другого півріччя податковими зобов’язаннями є сумою податкових зобов’язань, на яку слід збільшити чи зменшити податкові зобов’язання, донараховані протягом другого півріччя (липень – грудень) згідно із п. 199.1 ПКУ.
Така сума збільшення чи зменшення податкових зобов’язань визначається окремо за кожною із податкових накладних, складених протягом другого півріччя 2015 року (липень – грудень) відповідно до п. 199.1 ПКУ.
На суму податку, визначеного за результатами перерахунку, яка повинна збільшити чи зменшити суму податкових зобов’язань за результатами другого півріччя 2015 року, до кожної з таких зведених податкових накладних складаються розрахунки коригування, що підлягають реєстрації в ЄРПН.
Результат коригування вказується з відповідним знаком у рядку 8.4.2 р. І декларації за грудень 2015 року, оскільки з урахуванням змін до ПКУ показники, для яких був передбачений цей рядок, відсутні. При цьому в рядку 8.4.2 р. І декларації за грудень заповнюється тільки колонка Б, а колонка А не заповнюється.
Зазначені розрахунки коригування також відображаються в таблиці 1 додатка 1 (Д1) до декларації за грудень 2015 року в частині, яка відповідає рядку 8.4.2.
Водночас у графі 2 «Отримувач (покупець)» таблиці 1 додатка 1 (Д1) до декларації платник зазначає власні дані, у графі 3 «Індивідуальний податковий номер покупця» — умовний ІПН «400000000000»; у графах 4, 5 указуються дані зведених податкових накладних, складених у другому півріччі 2015 року (липень – грудень) згідно із п. 199.1 ПКУ; у графах 6, 7 — дані розрахунків коригування, складених до таких зведених податкових накладних; у графі 8 як підстава для складання розрахунку коригування вказується відповідний пункт ПКУ «199.1»; у графах 11 та 12 — суми податку (у разі зменшення із знаком «-»); графи 9, 10 та 13 не заповнюються.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки