Передусім пригадаємо: якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, то суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню. Зокрема, якщо зменшується сума компенсації на користь платника податку — постачальника, то:
- постачальник — зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;
- отримувач — зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг (пп. 192.1.1 ПКУ).
Зауважимо: постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.
Тож податківці повідомляють: якщо покупцем не були повернуті продавцю раніше поставлені товари/послуги та протягом строку позовної давності не була здійснена оплата за такі товари/послуги, продавець не має законодавчих підстав на коригування суми податкових зобов’язань із ПДВ при списанні дебіторської заборгованості.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки