В соответствующих графах при заполнении налоговой накладной соблюдение требований Классификатора системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96 является обязательным.
В случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке "Лицо (налогоплательщик) - покупатель" отмечается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «100000000000».
Заполнение граф 5.1 и 5.2 налоговой накладной.
В случае если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, которые отражаются в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) по КСПОВО.
В случае если услуга, которая предоставляется, не имеет единицы учета, в графе 5.1 отмечается "услуга", а графа 5.2 не заполняется.
Заполнение графы 3 и 4 налоговой накладной.
В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:
- в графу 3 - номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца);
- в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД.
Графа 4 заполняется при поставке подакцизных товаров и товаров ввозимых на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров.
Код товара согласно УКТ ВЭД отмечается сплошным порядком без всяких знаков препинания (пробелов, точек и т.п.).
В графе 3 "Номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца)" указывается и номенклатура товаров, которая была реализована.
Возможности указать в графе 3 "Товары в ассортименте" не предусмотрено.
Заполнение граф 6 и 7 налоговой накладной.
В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:
- в графу 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;
- в графу 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость.
Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством.
В случае составления налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается "1".
В случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или в случае получения суммы предоплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число "0,5".
Корректировка при возврате товаров покупателями.
При возврате покупателем (конечным потребителем) товаров, возвращенные такому покупателю средства с учетом НДС учитываются в ежедневных общих итогах, которые фиксируются в Z-отчетах (кассовых отчетах), налоговых накладных, составленных на основании таких отчетов.
Поэтому, к налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций по поставке товаров за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), с учетом возврата покупателю (конечному потребителю) средств, если таким покупателем товар возвращен, расчет корректировки количественных и стоимостных показателей не составляется.
Если к моменту составления продавцом сводной налоговой накладной произошло изменение налоговых обязательств продавца в связи с возвратом покупателю средств за непоставленные товары (услуги) или возвратом покупателем товаров, суммы НДС в сводной налоговой накладной таким продавцом указываются общей суммой, что соответствует фактической сумме поставленных покупателю товаров (услуг).
При этом расчет корректировки к такой налоговой накладной не составляется.
Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.
Так, если товары/услуги не плательщику НДС поставлены не были, то в случае изменения номенклатуры таких товаров/услуг поставщик расчет корректировки не составляет.
Поскольку в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг неплательщику налога на добавленную стоимость в поле "Лицо (налогоплательщик) - покупатель" налоговой накладной и расчета корректировки к налоговой накладной (в случае возврата товаров) указывается выражение "Неплательщик", то и в графе 2 таблицы 1 приложения 1 «Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1)" к налоговой декларации по НДС следует также отметить выражение "Неплательщик".
При этом в графе 3 такой таблицы указывается условный ИНН «100000000000».
Учитывая вышеизложенное, действующим законодательством не предусмотрено в графе 3 "Номенклатура поставки товаров/услуг продавца" указывать выражение "Товары/услуги в ассортименте".
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки