Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у п.п. 167.2 - 167.6 ст. 167 ПКУ), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.
Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм п. 164.6 ст. 164 ПКУ щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.
Наприклад, якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді винагороди, що дорівнює 14000 грн., то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу:
база оподаткування становитиме 13636 грн., за вирахуванням єдиного соціального внеску (14000 – (14000 грн. х 2,6%) = 13636 грн., де 2,6% - єдиний соціальний внесок);
база оподаткування до якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 12180 грн. (десятикратний розмір мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня 2015 року);
база оподаткування до якої застосовується ставка податку 20 % відповідно становитиме 1456 грн. (13636 грн. – 12180 грн. = 1456 грн.).
Далі визначається сума податку:
за ставкою 15% оподатковується дохід 12180 грн., з якого податок дорівнює 1827,0 грн.;
за ставкою 20 % оподатковується дохід 1456 грн., з якого податок дорівнює 291,20 грн.
Отже, виходячи з прикладу, загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 14000 грн. становить 2118,20 грн. (1827,0 грн. + 291,20 грн.).
Водночас нагадуємо, що платники зобов’язані подавати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року до 1 травня наступного року, якщо протягом звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно – правовими договорами одночасно двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році – 146160 грн.).
При цьому дохід отриманий у вигляді роялті не включається до загального річного оподатковуваного доходу, що декларується відповідно до підпункту «є» п. 176 ст. 176 Податкового кодексу України.
Відповіді на вказані запитання знаходяться у категоріях 103.07 та 103.24 бази «ЗІР».
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки