Согласно пп. 165.1.31 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физлиц (НДФЛ) не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая таким плательщиком налога.
В соответствии с пп. 14.1.257 НКУ возвратная финансовая помощь - это сумма средств, поступившая плательщику налога в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и являющаяся обязательной к возврату.
По своей правовой природе возвратная финансовая помощь является займом, правоотношения в котором регулируются положениями статей 1046 – 1053 ГКУ.
Таким образом, предоставление беспроцентного займа юрлицом физлицу не приводит к налоговым последствиям для обеих сторон.
Однако на практике возникает вопрос, на какой срок можно предоставлять такие займы без налогообложения у физлиц?
В необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки сказано, что основная сумма займа и возвратной финансовой помощи, получаемой физическим лицом на основании заключенного договора, в течение действия такого договора не является объектом (базой) обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором и не отражается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Вместе с тем, если заем или возвратная финансовая помощь не возвращается физическим лицом в срок, определенный договором, то сумма такого займа и помощи включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица как прочие доходы и облагается налогом на доходы физических лиц по ставкам 15/20 проц., определенным п. 167.1 ст. 167 НКУ, и военным сбором (1,5 проц.).
Следует отметить, что ГКУ не ограничивает сроки предоставления займа. Более того, согласно ч. 1 ст. 1049 ГКУ, если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не установлено договором.
Однако данным положением ГКУ не стоит злоупотреблять во избежание трактовок такого бессрочного займа безвозвратной финансовой помощью. Поэтому рекомендуется определять в договоре займа реальные сроки его возврата. В дальнейшем договор займа можно продлить и перенести возврат заемных средств на другие сроки.
Владимир Рак, юрист, советник ЮК "Морис Групп"
Информация по теме:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки