Якщо придбані для ведення господарської діяльності товари частково використовуються в оподатковуваних операціях (реалізація сільгосппродукції на території України), а частково — у звільнених (експорт сільгосппродукції), платник податку не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду зобов’язаний:
- нарахувати податкові зобов’язання виходячи із бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ;
- скласти та зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час придбання таких товарів, яка відповідає частці їх використання у звільнених операціях (п. 199.1 ПКУ).
Така податкова накладна включається платником податку, який застосовує спеціальний режим оподаткування, до складу податкових зобов’язань податкової декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом (у ряд. 1.1).
При цьому сума податкового кредиту, нарахована під час придбання товарів, призначених для часткового використання в оподатковуваних операціях та частково — у звільнених операціях, і включена на дату їх придбання до складу податкового кредиту податкової декларації 0121–0223 у повному розмірі, підлягає коригуванню на суму частки використання придбаних товарів у звільнених операціях. Таке коригування відображається в ряд. 16.3 податкової декларації 0121–0123 зі знаком «-» та в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом — зі знаком «+».
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки