ДФСУ в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки зазначає: у додатку 1 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)» (далі — додаток 1) за невчасно зареєстрованим розрахунком коригування потрібно вказувати дату реєстрації такого розрахунку в ЄРПН (п. 201.10 ПКУ).
У разі якщо в додатку 1 не заповнена графа 7 «Дата отримання отримувачем (покупцем)» таблиць 1, 2 та 3 або вона заповнена з помилковими даними, така податкова звітність із ПДВ уважається заповненою з порушенням Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 р. № 966.
Так, для виправлення вказаної помилки, зокрема, в уточнюючому додатку 1:
- повторюється помилковий запис неправильно вказаної дати отримання розрахунку коригування, при цьому вартісні показники зазначаються зі знаком «-» (тобто сторнуються);
- указується правильний запис за операцією з відповідним контрагентом (уключаючи вартісні показники);
- указується нульова сума в підсумковому рядку «Усього».
Можно ли зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки, если покупатель потерял статус плательщика НДС
ДФСУ розглянула (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) питання щодо реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, складеної платнику ПДВ, якщо на дату реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування покупець не є платником ПДВ.
У своїй відповіді ДФСУ посилається на п. 192.1 ПКУ, де описаний порядок реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН залежить від зміни суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг (збільшення/зменшення). Ця норма стосується коригування показників податкової накладної, яка видана покупцю — платнику ПДВ.
Зокрема:
- якщо сума компенсації вартості поставлених товарів/послуг збільшується — розрахунок коригування реєструє постачальник;
- якщо сума компенсації вартості поставлених товарів/послуг зменшується — розрахунок коригування реєструє покупець.
Тому передусім податківці звертають увагу на втрату покупцем статусу платника ПДВ. Водночас він втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку. Тому він не зможе зареєструвати розрахунок коригування. Виходить, що постачальник товарів/послуг не може відкоригувати (зменшити) свої податкові зобов’язання з ПДВ.
Якщо ж після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення. При цьому в графі «Код отримувача» проставляє умовний ІПН покупця «100000000000», в графі «Особа (платник податку) – продавець» зазначається «Неплатник».
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки