В проекте налоговой реформы Министерства финансов Украины упрощенная система налогообложения представлена в новом виде. И для многих предпринимателей налоговая нагрузка возрастет. Чтобы подготовиться к ведению бизнеса в новых условиях, сделаем расчеты сумм налогов для разных предпринимателей.
Теоретическая часть: новая модель упрощенной системы
Сделаем сразу оговорку, что юридических лиц мы в этом материале не рассматриваем, так как они на упрощенной системе, согласно концепции налоговой реформы, больше находиться не смогут.
Что касается физических лиц-предпринимателей, то первая группа ЕН трансформируется в группу «А» практически без изменений по условиях работы.
Вторая и третья группа плательщиков единого налога смогут перейти в группу «Б», условием пребывания в которой является ограничение суммы предельного годового дохода - 2 000 000 грн.
И если сейчас «второгрупники» уплачивают фиксированную сумму налогов – единый плюс пенсионный взнос – около 600 грн., а плательщики единого налога на третьей группе ЕН платят фиксированный процент от выручки (дохода) – 2%+НДС или – в большинстве своем - 4% без НДС, плюс взнос в ПФ, то в новой категории – группе «Б» подсчет налогов будет выглядеть совершенно иначе.
Как таковой единый налог в концепции налоговой реформы отсутствует. Предприниматели группы «Б» будут уплачивать в бюджет НДФЛ по ставке 20% и ЕСВ по ставке 20% с той суммы, которая будет рассчитываться как объект налогообложения. Для расчета объекта налогообложения предпринимателям предложено два пути: без подсчета расходов, но с применением коэффициента, и путем подсчета документально подтвержденных доходов и расходов.
Если с подсчетом дохода в виде разницы между доходами и документально подтвержденными расходами все понятно, то определение базы налогообложения единым налогом путем уменьшения выручки на коэффициент для многих не будет очевидным.
На 2016 год предлагается установить коэффициент расходов в размере 0,8. В 2017 году коэффициент снижается до 0,6, а в 2018 – 0,4.
Таким образом, базой налогообложения для предпринимателя группы «Б» в 2016 году будет 20% выручки, в 2017 году – 40%, а в 2018 году – 60% выручки.
Далее, базу налогообложения следует умножить на ставку НДФЛ 20% (правда, следует учесть необлагаемый минимум 1378 грн., с этой суммы НДФЛ удерживаться не будет), а также умножить на ставку ЕСВ 20% (предусмотрен максимальный предел для дохода, к которому применяется ставка ЕСВ – 34450 грн./мес.).
Поскольку эти цифры не дают полной картины по суммам уплачиваемых налогов, сделаем примеры расчетов уплачиваемых налогов до 2016 и после 2016 года.
Таблица налоговой нагрузки плательщиков единого налога
2015
| 2 группа ЕН | ||||
| Доход ФЛП ЕН в год | ЕН, в год | ЕСВ, в год | Всего налог.нагрузка, грн. | Налог.нагрузка в % к доходу |
| 120 000 | 2983,2 | 5175,85 | 8159,05 | 0,068 |
| 240000 | 2983,2 | 5175,85 | 8159,05 | 0,034 |
| 360000 | 2983,2 | 5175,85 | 8159,05 | 0,023 |
| 500 000 | 2983,2 | 5175,85 | 8159,05 | 0,016 |
| 1000000 | 2983,2 | 5175,85 | 8159,05 | 0,008 |
| 1500000 | 2983,2 | 5175,85 | 8159,05 | 0,005 |
| 3 група ЕН | | | | |
| Доход ФЛП ЕН в год | ЕН 4% | ЕСВ, в год | Всего налог.нагрузка, грн. | Налог.нагрузка в % к доходу |
| 120 000 | 4800 | 5175,85 | 9975,85 | 0,083 |
| 240000 | 9600 | 5175,85 | 14775,85 | 0,062 |
| 360000 | 14400 | 5175,85 | 19575,85 | 0,054 |
| 500 000 | 20000 | 5175,85 | 25175,85 | 0,050 |
| 1000000 | 40000 | 5175,85 | 45175,85 | 0,045 |
| 1500000 | 60000 | 5175,85 | 65175,85 | 0,043 |
| 2000000 | 80000 | 5175,85 | 85175,85 | 0,043 |
Как видно из таблицы, предприниматели на второй группе ЕН, уплачивающие фиксированный налог при условии, что годовой доход субъекта не превышает 1 500 000 грн. в год, выдерживают налоговую нагрузку в размере, не превышающем 1% дохода. Для предпринимателей на третьей групе ЕН налоговая нагрузка не превышает 0,043% от выручки.
Сколько налогов будет платить предприниматель на упрощенной системе в группе «Б» в 2016 году?
| Группа "Б" | 2016 год | | | | ||
| | | | | | | |
| Доход ФЛП ЕН в год | 0,8% расходы | База налогообложения | НДФЛ 20% | ЕСВ 20% (maх 34450 грн)* | Всего налог.нагрузка, грн. | Налог.нагрузка в % к доходу |
| 120 000 | 96000 | 24000,00 | 4524,40 | 4800,00 | 9324,40 | 0,389 |
| 240000 | 192000 | 48000,00 | 9324,40 | 9600,00 | 18924,40 | 0,394 |
| 360000 | 288000 | 72000,00 | 14124,40 | 14400,00 | 28524,40 | 0,396 |
| 500 000 | 400000 | 100000,00 | 19724,40 | 82680,00 | 102404,40 | 1,024 |
| 1000000 | 800000 | 200000,00 | 39724,40 | 82680,00 | 122404,40 | 0,612 |
| 1500000 | 1200000 | 300000,00 | 59724,40 | 82680,00 | 142404,40 | 0,475 |
| 2000000 | 1600000 | 400000,00 | 79724,40 | 82680,00 | 162404,40 | 0,406 |
| *Расчет сделан при условии, что месячная база налогообложения превышает 34450 грн. | ||||||
*Расчет сделан при условии, что месячная база налогообложения превышает 34450 грн.
Глядя на приведенный выше расчет, можно сделать вывод, что для предпринимателя на третьей группе ЕН налоговая нагрузка в 2016 году практически не увеличится, тогда как предприниматель, который находился на второй группе ЕН, в новой группе «Б» упрощенной системы налогообложения-2016 будет уплачивать налоги в суммах несколько раз больших, чем сейчас.
Указанные изменения в подсчете налогов правительство обосновывает необходимостью ликвидировать схемы с «единщиками», которые являются внутренним офшором в Украине. Однако расчеты показывают, что низконалоговая схема в 2016 году все же продолжит существовать.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки