Например, поставщиком электроэнергии в течение третьей декады апреля 2015 года были получены следующие суммы оплат от предприятия А:
22 апреля – 500 грн., кроме того НДС – 100 грн.;
27 апреля – 300 грн., кроме того НДС – 60 грн.;
29 апреля – 400 грн., кроме того НДС – 80 грн.
Поставщик электроэнергии должен выписать 30.04.15 г. налоговую накладную на общую сумму оплат (1 200 грн., кроме того НДС – 240 грн.). При этом в графе 2 должна быть указана дата «30042015».
Однако возникает вопрос: что делать тем плательщикам НДС, которые уже отразили в составе налогового кредита суммы НДС по налоговым накладным, где в графе 2 стоят даты оплат? Мы считаем, что они не должны потерять свое право на налоговый кредит.
Приведем аргументы в пользу такого вывода: согласно п. 198.6, 201.1 НК, сумму НДС можно включить в налоговый кредит, когда налоговая накладная зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных и содержит все обязательные реквизиты (показатель гр. 2 не является обязательным реквизитом). Кроме того, изложенный в комментируемом письме вариант заполнения графы 2 прямо не предусмотрен Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957.
Напомним, что с 01.01.15 г. поставщикам электроэнергии на законодательном уровне разрешили не составлять отдельные налоговые накладные на каждую оплату. Теперь они составляют налоговые накладные ежедекадно – на сумму, поступившую в течение декады в счет оплаты поставленной электроэнергии (п. 201.4 Налогового кодекса, далее – НК). При этом на практике у поставщиков и получателей электроэнергии возникли вопросы, связанные с заполнением налоговой накладной. А именно: какая дата должна быть указана в графе 2 табличной части налоговой накладной: дата ее выписки (т. е. 10-е, 20-е, 30-е или 31-е число, если в месяце 31 день) или даты оплат в течение декады?
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки