Автор: Тарас Шарий
Сталося це сьогодні - 04 листопада в "Офіційному віснику України" N 86. Таким чином, наказ Мінфіну N необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкивід 23.09.2014 р., яким затверджена необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки наберуть чинність вже в перший день зими.
Зіставивши інформацію про офіційне опублікування з п. 46.6 ПКУ, можна ствердити, що вперше за новою формою потрібно буде звітувати за грудень (для платників, які звітують щомісяця). Після цього до наказу знову будуть внесені зміни, адже він не врахував постулатів Закону N необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки від 31.07.2014 р., які запрацюють з 01.01.2015 р. і стосуються електронного адміністрування.
Перейдемо безпосередньо до головних змін, які можна охарактеризувати, як "адаптивні" відповідно до змін у законодавстві.
Косметичних правок зазнала шапка декларації, зокрема зникають поля 043, 044, 045, 046. Відтак особи, що ведуть спільну діяльність без утворення юрособи, особи - управителі майна, представництво нерезидента, що не має статусу юридичної особи; особи - інвестори (оператори), які ведуть окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції, свій податковий номер вказуватимуть у полі 041 – "Код за ЄДРПОУ або податковий номер".
Серед головних нововведень у формі – врахування 7-відсоткової ставки ПДВ. Зокрема у новій формі декларації рядок 1 розбиватиметься на два підряди:
1.1. Операції, що оподатковуються за основною ставкою;
1.2. Операції, що оподатковуються за ставкою 7%.
Одночасно змінив своє призначення рядок 8.1.1, тепер це коригування згідно зі ст. 192 ПКУ обсягів постачання та податкових зобов'язань за ставкою 7%. Інформація, яка раніше вказувалася у рядку 8.1.1 (коригування згідно зі ст. 192 ПКУ обсягів постачання, за якими не нараховувався ПДВ), у новій формі знайде місце у рядку 8.1.2.
Поява нової ставки також спровокувала зміни до р. 10.1.2, 102.2, 11.1, 12.1.2, 16.1.1, 16.1.3, 17.1 декларації.
Крім того, з’явилися нові рядки для коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту згідно зі ст. 39 ПКУ (щодо контрольованих операцій). А саме рядки:
8.3 Коригування податкових зобов'язань згідно зі статтею 39 розділу І Кодексу;
16.7 Коригування податкового кредиту згідно зі статтею 39 розділу І Кодексу.
До рядка 24 "Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 22 - рядок 23)…"у колонці "Код додатка" з’явилося посилання на додаток 2 (Довідка про залишок суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду), який потрібно подавати при заповненні цього рядка.
Не обійшлось без змін і в додатках до декларації. Зокрема підкориговано:
Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)":
- таблиця 1 тепер також відображає інформацію щодо коригування податкового зобов’язання згідно зі ст. 39 ПКУ, з’явились графи для відображення 7-відсоткової ставки з ПДВ та нова графа 13 "Обсяг постачання, за яким не нараховувався податок на додану вартість";
- уточнено, що таблиця 2 має містити інформацію про коригування податкового кредиту за обсягами придбання без ПДВ (тобто з рядка 11) та згідно зі ст. 39 ПКУ. Також закономірно, що в даній таблиці знайшла себе і ставка ПДВ 7%;
- у таблиці 3 також знайшли місце для ставки ПДВ 7%, а також з’явилася нова графа 14 "Обсяг придбання без податку на додану вартість, що не включається до складу податкового кредиту";
Додаток 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)". В оновленому додатку не буде операцій без ПДВ, а саме тих, які значились у рядках 2.2, 5, 11.1, 14.2, 14.2. А також у таблицях додатка з’явилася нова графа 6 для відображення нарахованого ПДВ за ставкою 7%.
Деяких змін зазнали й інші додатки, але у більшості випадків це пов’язано з 7-відсотковою ставкою ПДВ.
--------------------
Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість" (N необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки від 23.09.2014 р.)
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 10.10.2014 р. N 1228/26005
Офіційне опублікування: "Офіційний вісник України" N 86 від 04.11.2014 р.
Дата набрання чинності: 01.12.2014 р.
Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки