Правовая коллизия
Может ли Нацбанк запретить субъекту хозяйствования проводить расчеты в той или иной форме, тем или иным способом? НБУ наделен полномочиями регулятора систем расчетов в Украине. Поэтому в своем Постановлении № 534 от 28.08.2014г. НБУ предусматривает запрет снятия с контроля экспортных операций клиентов банков на основании документов о прекращении обязательств путем зачета встречных однородных требований:
«В связи с введением требования относительно обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в иностранной валюте из других стран в размере 100%, уполномоченные банки не могут снимать с контроля экспортные операции клиентов на основании документов о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований…»
Однако ни Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» № 185/94-ВР от 23.09.1994 г., ни Декрет «О системе валютного регулирования и валютного контроля» № 15-93 от 19.02.1993 г. не содержат норм о незаконности прекращения обязательства субъекта ВЭД путем зачета встречных однородных требований или об ограничении таких операций. Кроме того, Постановление Правления НБУ № 136 от 24.03.1999 г. «О порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями» предусматривает порядок снятия с контроля такой сделки:
П.1.10 «Экспортная, импортная операция могут быть сняты с контроля при наличии надлежащим образом оформленных документов о прекращения обязательств по этим операциям путем зачета, если:
- требования вытекают из взаимных обязательств между резидентом и нерезидентом, которые являются контрагентами по этим операциям;
- требования однородные;
- срок выполнения по встречным требованиям наступил либо не установлен или определен моментом предъявления требования;
- между сторонами не было спора относительно характера обязательства, его содержания, условий выполнения и т.п.».
Пункт 5.8. того же Постановления предусматривает, что банк в произвольной форме уведомляет налоговый орган о факте снятия с контроля операции резидента на основании документов о прекращении обязательств по этой операции путем зачета встречных однородных требований по договорам в соответствии с п.1.10 этой Инструкции.
Поскольку у постановлений один и тот же автор – Национальный банк Украины, несомненно, банки будут руководствоваться более поздним документом. Тем более что стабилизационные меры носят временный характер, на данный момент срок действия нормы об обязательной продаже 100% валютных поступлений – до 21.11.2014г.
Однако что делать экспортеру, который провел расчеты с иностранным партнером путем зачета встречных однородных требований и валютная выручка ему не поступит?
Поскольку обслуживающий банк не уполномочен снять с контроля эту операцию на основании документов о зачете однородных требований, он согласно порядку предоставления информации государственным органам (раздел 5 Постановления НБУ № 136) направляет в налоговые органы по месту регистрации резидента информацию о том, что экспортная операция не снята с контроля. Таким образом, банк фиксирует факт невозврата резиденту валютной выручки в установленные сроки. Ответственность, которую будут применять к такому экспортеру – пеня 0,3% за каждый день просрочки от суммы невозвращенной валютной выручки.
Рекомендуем субъектам ВЭД, которые столкнулись с такой проблемой, подавать иск в суд и обжаловать применение санкций за невозврат валютной выручки при наличии правильно оформленных документов о прекращении обязательств путем зачета встречных однородных требований, а также доказательств их подачи агенту валютного контроля.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки