Контролеры напомнили, что при исправлении самостоятельно выявленных ошибок, которые содержатся в ранее представленных налоговых декларациях, налогоплательщик, осуществляющий консолидированную уплату налога, может представить по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль как консолидированную, так и уточняющую (соответствующие отметки проставляются в поле 1 заглавной части декларации).
Если исправление ошибок осуществляется в консолидированной декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП к декларации налогоплательщик отражает уточненные показатели и, сравнивая их с соответствующими строками декларации, которая уточняется, определяет сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумму пени и штрафа, которые переносятся из приложения ВП в часть «Самостоятельное исправление ошибок» (строки 24–27, 29–33 и 34–37) декларации.
При исправлении ошибок в уточняющей декларации приложение ВП не заполняется. На основании сравнения налогового обязательства такой декларации и декларации, которая уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, штрафа и пени, которые отражаются в части «Самостоятельное исправление ошибок» декларации (строки 24–28, 29–33 и 34–38).
Вместе с декларацией плательщик налога должен предоставить объяснения произведенных исправлений.
Если исправление ошибок по главному предприятию приводит к изменению предварительно задекларированных показателей в разрезе его обособленных подразделений, то в орган доходов и сборов по местонахождению обособленного подразделения также подается Расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предприятия (далее — Расчет) по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.01.2013 г. № необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
В зависимости от способа исправления ошибок по главному предприятию, осуществляющему консолидированную уплату налога на прибыль, осуществляется исправление ошибок и по обособленным подразделениям, то есть либо в составе Расчета отчетного/отчетного нового периода, либо в уточняющем Расчете.
На основании сравнения налогового обязательства такого Расчета и Расчета, который уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа, которые отражаются в части «Самостоятельное исправление ошибок» (строки 13–17 Расчета).
При исправлении ошибок в составе Расчета отчетного/отчетного нового периода к данному Расчету прилагается приложение, в котором содержится информация об исправленной ошибке. За каждый налоговый период, в котором обнаружена ошибка, подается отдельное приложение «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка(ки)».
Категория 102.30.03 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки