Автор: Ольга Прокопчук

Возвратная финансовая помощь - широко используемый в хозяйственной деятельности инструмент. Чужие деньги, предоставленные во временное пользование, могут решить текущие проблемы с долгами, закупкой товаров и т.д.. Это удобно и выгодно, но не все так просто, как кажется на первый взгляд. Хочу выделить некоторые важные вопросы, которые требуют особого внимания.

Если рассматривать возвратную финансовую помощь как вид договора, то ей наиболее соответствует по своему содержанию договор займа, особенности заключения которого описаны в статьях 1046-1053 Гражданского Кодекса Украины. По договору займа одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить кредитору такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Согласно ст. 1048 ГКУ кредитор имеет право на получение от заемщика суммы процентов за пользование займом, если иное не установлено договором. Займ, по которому с заемщика не взимаются проценты, и называется возвратной финансовой помощью.

Далее следует сказать о том, что действующим законодательством не установлено каких-либо ограничений по поводу того, кто может предоставлять возвратную финансовую помощь. Это может быть любой субъект хозяйствования или физическое лицо.

Теперь рассмотрим подробно следующие важные вопросы, которые должен учитывать и знать каждый субьект, предоставляя или используя возвратную финансовую помощь.

Во-первых, проблемным является вопрос о том, как подписывать договор возвратной финансовой помощи, если кредитором является учредитель, который выступает директором предприятия одновременно. В данном случае оптимальным вариантом является выдача директором доверенности на любого другого работника предприятия, которой он уполномочивает его заключить от имени предприятия договор займа. В этом случае договор подписывается различными лицами.

Далее, важным является вопрос того, как должно налогооблагаться получение и возврат финансовой помощи. Все зависит от того, кто предоставил такую помощь - плательщик или неплательщик налога на прибыль. Рассмотрим возможные варианты:

• Если возвратная финансовая помощь получена от плательщика налога на прибыль.

Согласно пункту 136.1.20 Налогового кодекса Украины (НКУ), сумма полученной возвратной помощи не включается в доход плательщика налога на прибыль. В случае невозврата финансовой помощи на конец налогового квартала, в котором она была получена, на ее сумму начисляются условные проценты, которые включаются в состав доходов согласно пункту 14.1.257 и 135.5.2 НКУ.

• Если возвратная финансовая помощь оказана налогоплательщиком своему обособленному подразделению, не имеющему статуса юридического лица.

В таком случае доходы и расходы такого обособленного подразделения не меняются.

• Возвратная финансовая помощь получена от учредителя предприятия.

В случае, если возвратная помощь получена от учредителя предприятия и возвращается ему не позднее 365 календарных дней со дня ее получения, сумма такой помощи не включается в доход плательщика налога на прибыль. Но если помощь не будет возвращена учредителю в течении 365 дней, тогда на нее будет распространяться общий порядок, как к помощи, полученной от плательщика или неплательщика налога на прибыль (сумма помощи будет включаться в доход).

• Если невозвращена финансовая помощь лицу, которое вышло из состава учредителей.

В такой ситуации будут начисляться условные проценты. Потому что если бывший учредитель не имеет статуса плательщика налога на прибыль, сумма невозвращенной финансовой помощи на конец квартала, в котором лицо вышло из состава учредителей, включается в доход. Когда помощь возвращается, ее сумма включается в расходы.

• Налогообложение возвратной финансовой помощи у лица, которое ее предоставило.

Предоставление возвратной финансовой помощи не приводит к налоговым последствиям у кредитора.

Также важным является вопрос возможности предоставления возвратной финансовой помощи наличными. Постановление НБУ от 06.06.2013 № 210 «Об установлении предельной суммы наличных расчетов», говорит нам, что предельная сумма наличного расчета 10 000 грн., но исключением из этого правила будет предоставление возвратной финансовой помощи физическими лицами, на которых данное ограничение не распространяется.

Итак, как видим возвратная финансовая помощь является достаточно сложным инструментом пополнения оборотных средств, а именно что касается налогообложения. Но трудно недооценить удобство и оптимальность использования ее в целях перераспределения временно свободных финансовых ресурсов предприятия.

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки