7 августа 2013 г.

Несмотря на то что государство на законодательном уровне декларирует поддержку субъектов малого предпринимательства (СМП), далеко не все заложенные в нем нормы действуют фактически. Нечетко обозначены даже критерии отнесения субъектов хозяйственной деятельности к категории малых и микросубъектов. В связи с этим в настоящей статье рассматривается, как правильно определить среднее количество работников за календарный год и годовой доход от любой деятельности у тех, кто претендует на звание СМП.

Кроме того, раскрыта специфика их налогообложения, проанализированы особенности бухгалтерского учета у юридических лиц, относящихся к указанной категории, а также приведен ответ на вопрос, какие санкции могут грозить субъектам хозяйствования за неправильное определение критериев СМП.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 52, с. 10

　



Некоторые украинские предприятия извлекают немалую выгоду, передавая заграничным партнерам за вознаграждение права пользования на свою интеллектуальную собственность и получая взамен роялти от нерезидентов.

Такие платежи облагаются налогом на прибыль по обычной ставке, действующей в налоговом периоде их начисления (в 2013 г. — 19 %), но с учетом зачисления сумм налога, уплаченного за рубежом согласно условиям международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Если расчеты проводятся денежными средствами, роялти не являются объектом обложения НДС, а вот в базу обложения единым налогом попадают в любом случае.

О том, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете такие операции, а также о некоторых важных нюансах, связанных с международным характером расчетов, читайте в этой статье.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 52, с. 23

　


Традиционный тематический номер, посвященный анализу судебных решений по насущным спорным вопросам. В номере — налоговые и хозяйственные споры, а также споры, связанные с применением РРО и оборотом наличности.

В рубрике о налоговых спорах затронуты, в частности, вопросы отражения «налоговых» расходов на продвижение товаров, право собственности на которые перешло к другому лицу. Кроме того, проанализирована позиция судов относительно правомерности отражения «налоговых» расходов и налогового кредита без наличия товарно-транспортной накладной.

В «хозяйственном» блоке поднимаются вопросы о заключении договора аренды с физлицом-предпринимателем, а также о возможности привлечения поставщика к ответственности за ненадлежащее оформление налоговых накладных.

В «РРО-шной» части номера рассматриваются вопросы о своеобразной трактовке налоговиками понятия «оприходование наличности», последствиях отсутствия некоторых реквизитов в чеке РРО, а также вопрос о том, нужно ли проводить через РРО платежи на пополнение счетов мобильной связи, принятые через терминал.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 53

В данной статье рассмотрено применение льготы, предусмотренной п.п. 197.1.114 НКУ, которая освобождает от начисления НДС операции по поставке жилья, кроме его первой поставки. Как следует из НКУ, «нельготной» первой поставкой жилья может быть (1) первая передача вновь построенного жилья в собственность покупателя или (2) поставка услуг по сооружению жилья за счет заказчика.

Интересным является то, что налоговики первой поставкой жилья считают передачу права собственности (оформления правоустанавливающих документов) на готовое, вновь построенное жилье (объект жилого фонда) к его первому собственнику (независимо от источников финансирования строительства), а поставку услуг по сооружению жилья за счет заказчика (включая стоимость приобретенных исполнителем материалов) считают операцией, подлежащей обложению НДС в общем порядке.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 54, с. 25

　


В тематическом номере рассмотрены наиболее часто применяемые способы финансирования строительства жилья. В их числе инвестирование через фонд финансирования строительства и фонд операций с недвижимостью, инвестирование через выпуск облигаций, а также инвестирование через жилищно-строительный кооператив (ЖСК).

Помимо общих сведений о перечисленных способах инвестирования, уделено внимание возможным рискам, присущим инвестированию с помощью данных финансовых инструментов, а также возможностям их уменьшения. В отдельной статье рассмотрены учетные особенности строительства за счет эмиссии целевых облигаций.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 55

　


Тематический номер, посвященный описанию общих правил работы с РРО и платежными терминалами (ПТ), а также ответам на многочисленные вопросы, связанные с этой работой. В номере приведен порядок регистрации и снятия с регистрации РРО, рассмотрены проблемные вопросы, связанные с применением платежных терминалов и Z-отчета. Особый интерес представляют ответы на вопросы, обязательно ли использование ПТ, нужен ли РРО в случае использования ПТ, какие документы выдаются покупателю торговцем, работающим без РРО, в случае использования ПТ.

Детально в виде пошаговой схемы проанализирован порядок передачи РРО-отчетности в электронной форме, требования к РРО и модемам для осуществления такой передачи, изложена историческая ретроспектива и перспектива «электронизации» украинской РРО-отчетности.

Кроме того, отдельная статья посвящена вопросу о том, кто может работать без РРО. Нашлось в номере место и для наиболее актуальных разъяснений налоговых и судебных органов по работе с РРО и платежными терминалами.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 57

　



Статья посвящена анализу ситуации, когда находящийся в служебной командировке работник преждевременно из нее отзывается (или убывает из места командировки самостоятельно).

Поскольку оформление приказа (или распоряжения) о командировке является обязательным, то логично и отзыв работника из командировки также оформлять отдельным приказом (или распоряжением) по предприятию, вносящим изменения в сам приказ о командировке.

Что касается компенсации расходов командированному работнику на железнодорожные билеты, отметим, что по общему правилу расходы, понесенные в связи с возвратом командированным ж/д-, авиабилета или билета на другое транспортное средство, могут быть возмещены с разрешения руководителя предприятия. При этом расходы на уплату комиссионных сборов, которые удерживаются перевозчиком при возврате проездного документа, налоговики позволяют включать в «налоговые» расходы.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 58, с. 21

　



В статье рассмотрены изменения, связанные с отражением «распределяемых» налоговых накладных в Реестре НН. Так, с 1 марта текущего года распределение «входного» НДС по полученным налоговым накладным осуществляется сразу при их отражении в Реестре. На протяжении отчетного года «входной» НДС распределяют с использованием «прошлогоднего» значения коэффициента распределения ЧВ (его расчет приводится в табл. 1 Приложения Д7, которое налогоплательщики подают вместе с декларацией по НДС за январь/I квартал).

А вот вновь созданные налогоплательщики и налогоплательщики, у которых впервые появились необлагаемые поставки, «распределяемые» НН, как и прежде, вносят в Реестр как обычные налоговые накладные, а затем последним днем отчетного периода распределяют по ним «входной» НДС одной «корректирующей» записью. При этом Приложение Д7 с рассчитанным значением ЧВ они подают вместе с декларацией по НДС, в которой впервые декларируются необлагаемые поставки.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 58, с. 27

　


В тематическом номере рассмотрены все вопросы, связанные с трудоустройством граждан.

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 50 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI работодатель вправе осуществлять подбор кадров самостоятельно, через центры занятости или через посредников в трудоустройстве (кадровые и рекрутинговые агентства). В случае появления вакансии работодатели обязаны информировать об этом центры занятости путем предоставления формы отчетности № 3-ПН «Информация о спросе на рабочую силу (вакансии)» (подается не позднее 10 дней с даты открытия вакансии). Подробнее об этой отчетности читайте в статье «Информирование центров занятости о наличии вакансий, или Подаем форму № 3-ПН».

Кроме того, в данном тематическом номере идет речь о порядке заключения трудового договора, установления испытательного срока, трудоустройстве иностранцев, а также об оплате труда, трудовых и социальных гарантиях для новых работников.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 59

　



Уже более полугода плательщики с прошлогодним доходом, превышающим 10 млн грн., уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль. На сегодняшний день в этом деле у них появился не только определенный опыт, но и некоторые вопросы. Например, что делать, если при декларировании налоговых обязательств за прошлый год их сумма была определена неверно? Как исправить такую ошибку, ведь из-за нее оказалась неправильно рассчитанной и сумма ежемесячных «прибыльных» авансов? Чем грозит предприятию их уплата в неправильном размере? Ответам на указанные вопросы и посвящена эта статья.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 60, с. 23

　



По мнению Миндоходов, средства, полученные гражданами Украины из-за границы на текущие или карточные счета, а также переводы через международные платежные системы считаются иностранными доходами, поэтому при их получении гражданин должен подать годовую декларацию и уплатить с таких доходов НДФЛ.

Однако такие поступления являются для получателя доходом далеко не всегда. Например, перечисление средств из-за границы родственниками первой степени родства является по сути передачей денежных средств внутри семьи и должно рассматриваться как выполнение обязанности по содержанию, установленной Семейным кодексом, а не как получение дохода с источником происхождения из-за границы.

Вместе с тем физическое лицо — резидент Украины, получающее доход (зарплату, выплаты по договорам гражданско-правового характера и т. п.) непосредственно за границей, согласно действующему законодательству обязано задекларировать такой доход в Украине.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 60, с. 30

　



В ситуации, когда по договоренности сторон арендодатель компенсирует арендатору расходы на улучшение объекта аренды сразу в квартале улучшений, пусть и с условием последующего взаимозачета в счет арендной платы, арендатор отражает такую компенсацию как продажу работ. Сумму компенсации арендатор включает в доходы, а сумму расходов на улучшение относит на себестоимость таких работ.

Возмещение выполненных арендатором улучшений объекта аренды в бухучете арендодателя отражается как расходы на улучшение собственного объекта ОС, предоставленного в аренду.

Для целей налогообложения прибыли погашение дебиторской и кредиторской задолженности по разным договорам в денежной форме путем зачета не является бартерной операцией, поэтому доходы и расходы при проведении такого зачета определяются исходя из общих норм НКУ.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 60, с. 35

Напомним, что заметка необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкиопубликована в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 52.

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"