18 июля 2013 г. Национальный банк Украины (далее — НБУ) в письме от 30.04.2013 г. № 11-117/1518/5387 предоставил разъяснения относительно ведения кассовых операций обособленными подразделениями предприятия.
Так, НБУ напомнил, что в соответствии с п. 2.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение), вся наличность, которая поступает в кассы, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться.
При этом обособленные подразделения предприятий, которые проводят операции по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением их приходным кассовым ордером, а также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами (ведомостями), ведут кассовую книгу, которая выдается и оформляется предприятием — юридическим лицом, в состав которого они входят.
Обособленные подразделения предприятий, которые осуществляют наличные расчеты с применением регистраторов расчетных операций (далее — РРО) и ведением книги учета расчетных операций, но не проводят операции по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерам, кассовую книгу не ведут (п. 4.2 Положения).
При этом, по мнению регулятора, если юридическое лицо находится на значительном расстоянии (в другом населенном пункте) от обособленного подразделения, которое использует при расчетах РРО, ведение кассовой книги таким подразделением решается юридическим лицом с учетом требований относительно обеспечения оприходования наличности, определенных Положением.
В то же время НБУ подчеркнул, что для учета операций с наличностью в национальной валюте, которая проходит через кассу юридического лица, ведется одна кассовая книга. Ведение отдельной кассовой книги юридическим лицом для структурного подразделения, которое использует в работе РРО, и осуществление в ней записей относительно оприходования наличности такого структурного подразделения не предусмотрены требованиями Положения.
Также НБУ напомнил, что в соответствии с п. 2.8 Положения предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, которые не превышают установленный лимит кассы. Наличная выручка (наличность), которая превышает установленный лимит кассы, обязательно сдается в банки для ее зачисления на банковские счета.
Обособленные подразделения предприятий — юридических лиц могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы таких юридических лиц или в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета указанных юридических лиц.
В то же время при отсутствии банков наличная выручка (наличность) для перевода на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и в небанковские финансовые учреждения, которые имеют лицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода средств.
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"