13 июня 2013 г. Министерство доходов и сборов Украины (далее — Миндоходов) в письме от 14.05.2013 г. № 1129/С/99-99-17-02-01-14 разъяснило нюансы применения налоговой скидки в сумме денежных средств, фактически уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования.
Как известно, согласно п.п. 166.3.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) плательщик налога на доходы физических лиц имеет право включить в налоговую скидку, в частности, сумму средств, фактически уплаченных им в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования (1) такого плательщика налога и/или (2) члена его семьи первой степени родства, который не получает заработную плату.
Указанным подпунктом довольно часто пользуются родители при включении в налоговую скидку расходов на оплату образования своих детей. Действительно, эта норма кажется логичной, поскольку, как напомнили налоговики, в соответствии со ст. 180 и ст. 199 Семейного кодекса Украины:
1) родители должны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет);
2) если совершеннолетние дети продолжают обучение и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, то родители обязаны содержать их до достижения 23 лет.
В то же время чиновники отметили, что если студент учится и работает, то он имеет свои источники дохода в виде заработной платы и в таком случае родители не могут включать в налоговую скидку расходы на оплату стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого студента.
Как указано в письме, работающий студент уже не находится на иждивении родителей, поскольку имеет свои источники дохода в виде заработной платы.
Таким образом, если студент в течение года одновременно учился и работал, получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет сам студент при условии документального подтверждения понесенных расходов на обучение, а не его родители, поскольку он уже не находится на их иждивении.
В то же время если студент устроился на работу только после окончания учебы в отчетном году и до момента своего трудоустройства не получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет тот из родителей, который фактически осуществлял оплату за обучение.
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"