17 апреля 2013 г.
ГНСУ в письме от 26.03.2013 г. № 4670/6/15-33-15 напомнила об особенностях применения норм Закона Украины «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции» от 05.07.2012 г. № 5091-VI.
Как известно, настоящим Законом введены налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль для субъектов индустрии программной продукции (подробно об этом см. в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 65, с. 5).
Прежде всего налоговики отметили, что налоговые льготы по НДС не предоставляются, а определяются исключительно по операциям по поставке товаров и/или услуг и применяются в обязательном порядке без возможности отказаться от их применения.
Также они напомнили, что в соответствии с п. 261 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса Украины операции по поставке программной продукции временно, с 1 января 2013 года по 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Для целей настоящего пункта к программной продукции относятся:
— результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;
— криптографические средства защиты информации.
Плательщик налога осуществляет отдельный учет операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.
При этом ГНСУ сделала следующий вывод: освобождение от обложения НДС распространяется не на отдельных субъектов хозяйствования, а на операции по поставке программной продукции.
При этом поставка услуг по проектированию, изданию, программированию, тестированию, инсталляции, внедрению, обслуживанию программных и/или программно-технических средств и других услуг в сфере информатизации не может относиться к операциям по поставке программной продукции (это также указывалось в письме ГНСУ от 05.03.2013 г. № 3360/6/15-3115).
Что касается налогообложения операций по поставке товаров (дисков, компьютеров) с записанным/установленным на них растиражированным программным обеспечением, то, по мнению ГНСУ, такая операция также не может рассматриваться как поставка программной продукции (результат компьютерного программирования).
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"