14 марта 2013 г.
ГНСУ на своем официальном сайте напомнила о правилах обложения налогом на доходы физических лиц иностранных доходов.
В соответствии с п. 170.11 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) если гражданин Украины временно работает за границей и получает любые иностранные доходы, которые подлежат налогообложению, сумма таких доходов включается в общий годовой налогооблагаемый доход получателя. Гражданин обязан представить годовую налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года и уплатить налог на доходы физических лиц.
Такие доходы облагаются налогом по ставкам 15% и/или 17%.
В то же время плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Уплаченные суммы зачисляются во время расчета налогов и сборов в Украине. Это возможно при условии, что такое уменьшение предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины. Сумму уменьшения плательщик определяет по указанным основаниям в годовой налоговой декларации (п.п. 170.11.2 НКУ).
Для получения права на зачисление налогов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить справку о сумме уплаченного налога, а также о базе и/или объекте налогообложения. Такая справка выдается государственным органом страны, где получается доход, уполномоченным взимать такой налог. Справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране (ст. 13 НКУ).
Если у плательщика налога отсутствуют подтверждающие документы относительно суммы полученного за пределами Украины дохода и суммы уплаченного им налога в иностранном государстве, такой плательщик обязан подать в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным.
В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации плательщик налога несет ответственность, установленную НКУ и другими законами.
Также налоговики напомнили, что согласно п.п. 170.11.3 НКУ не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажу);
г) другие непрямые налоги независимо от того, относятся они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога — резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины (п.п. 170.11.4 НКУ).
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"