2 октября 2012 г. Новые группы 5 и 6 плательщиков ЕН: воплощение в жизнь




С 12 августа 2012 года введены две новые группы единоналожиков — группы 5 и 6. Основное их отличие — в увеличенном допустимом доходе (до 20 млн грн.) и увеличенных ставках единого налога (7 % и 10 %). Фактически действующим субъектам хозяйствования перейти в них можно только с IV квартала 2012 года.

В статье раскрыты условия работы в двух указанных группах, даны ответы на вопросы о возможности входящих в них субъектов упрощенной системы налогообложения быть плательщиками НДС, перехода из группы в группу, порядке ведения ими учета и уплаты единого налога, раскрыты правила определения дохода для каждой из групп.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 71, с. 16

Выход участника из общества является одной из форм прекращения участия в нем. Эта процедура имеет свои особенности, связанные как с оформлением такой операции, так и с порядком расчета с выходящим участником. Есть свои нюансы и при отражении таких операций в учете у расстающихся сторон. В статье детально рассмотрены последствия прекращения отношений для обеих сторон.

Обращается внимание: моментом выхода участника из общества ВСУ считает дату подачи им заявления о выходе соответствующему должностному лицу общества либо вручение заявления этим лицам органами связи. Из этого суды делают вывод, что стоимость имущества при выходе участника из общества должна исчисляться именно на дату подачи заявления о выходе.

Выплата участнику при выходе из общества части стоимости имущества, пропорциональной его доле в УФ, не является выплатой дивидендов.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 71, с. 20

В статье рассказано о том, как предпринимателю предоставить себе отпуск, а также об особенностях уплаты налогов и взносов в период отпуска.

Так, предприниматель-единоналожник 1 или 2 группы может не уплачивать единый налог за период нахождения в отпуске (продолжительностью 1 месяц), если он не использует наемный труд и в текущем году еще не пользовался такой возможностью.

Приведен пример заявления о периоде ежегодного отпуска, которое предприниматель, намеревающийся уйти в отпуск, должен подать в орган государственной налоговой службы по месту учета.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 71, с. 35

В статье предложена таблица с компактным изложением информации, которая касается заполнения Реестра выданных и полученных налоговых накладных в разрезе конкретных операций. Среди прочего в статье приведены примеры заполнения раздела І Реестра при экспорте, непроизводственном использовании ТМЦ и ликвидации основных средств, порче и списании товаров свыше норм естественной убыли, условной поставке перед аннулированием свидетельства плательщика НДС, превышении обычной цены над фактической, бесплатной поставке, необъектных поставках, продажах неплательщикам НДС.

Также предложены примеры заполнения раздела II Реестра при импорте, бесплатном получении товаров и услуг, покупках у неплательщиков НДС и ряде других операций.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 71, с. 39

Тематический номер раскрывает отдельные нюансы взаимоотношений отечественных субъектов хозяйствования с нерезидентами.

Так, в материалах, включенных в номер:

перечислены доходы нерезидента, подлежащие обложению налогом на репатриацию, описан порядок удержания и перечисления в бюджет этого налога, а также его отражение в отчетности;

раскрыт порядок налогообложения таких выплат нерезидентам, как проценты, дивиденды, роялти, фрахт и инжиниринг, арендных выплат, доходов от продажи недвижимости на территории Украины, прибыли от продажи ценных бумаг и корпоративных прав и др.;

рассмотрены общие правила отражения «оффшорных» расходов, особенности покупки в оффшоре с помощью договора комиссии, судьба амортизации ОС из оффшора, порядок отражения «оффшорных» расходов в декларации;

проанализированы правила налогообложения доходов физических лиц — нерезидентов, в частности рассказано, как определяется резидентский статус и какую роль он играет в налогообложении доходов физлиц, по каким ставкам облагаются отдельные доходы физлиц-нерезидентов с источником их происхождения из Украины, в каком порядке отражаются такие доходы в отчетности.

В номере также приведена справочная информация о ставках налога с доходов нерезидентов в Украине и иностранных документах, не требующих прохождения процедуры легализации.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 72

Изменениями, вступившими в силу с 1 июля 2012 года, среди прочего был подкорректирован и «ремонтный» п. 146.12 НКУ. В статье рассмотрено, каким образом указанные нововведения повлияли на налоговый учет ремонтов и улучшений основных средств.

Так, измененный п. 146.12 НКУ теперь говорит о включении ремонтных расходов в «налоговые» расходы (в пределах 10 % лимита) по общим правилам. Отмечается, что в бухгалтерском учете можно использовать «налоговый» метод учета ремонтов и улучшений ОС (однако он может приводить к искажению финотчетности). В свою очередь, из высказываний налоговиков следует, что при каждом ремонте/улучшении объекта ОС налогоплательщик сам вправе решать — использовать 10 % «ремонтный» лимит или увеличивать первоначальную стоимость объекта.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 73, с. 16

В статье рассказано об организации труда совместителей, о гарантиях, установленных для данной категории работников действующим трудовым законодательством.

Отмечается, в частности, что работа по трудовому договору лиц, которые совмещают ее с дневной формой обучения (например, студентов, аспирантов), не является совместительством. Ограничения на работу по совместительству могут быть установлены действующим законодательством, положениями коллективного договора и соглашением сторон. По желанию работника запись сведений о работе по совместительству вносится в трудовую книжку такого работника его работодателем по месту основной работы.

О нюансах оплаты труда совместителей, начислении им больничных, декретных и отпускных рассказано в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 77.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 73, с. 29

Тематический номер посвящен как организационным, так и налогово-учетным нюансам в работе предприятий, имеющих структурные и обособленные подразделения.

Из номера читатели могут узнать о том, на основании каких критериев обособленное подразделение может быть отграничено от структурного, как филиалы могут уплачивать налог на прибыль, а также каким образом им следует вести налоговый учет доходов и расходов.

Отдельное внимание уделено вопросу уплаты НДФЛ обособленными и структурными подразделениями предприятия. Подчеривается, что для целей исчисления НДФЛ важно знать статус подразделения предприятия: обособленное или структурное, а также какими полномочиями оно наделено в части начисления, удержания и уплаты этого налога.

В части НДС следует помнить: операции по передаче товаров/услуг в пределах головного предприятия и его филиалов, включая операции между такими филиалами, не являются объектом обложения НДС. Также приведено мнение специалистов официальных органов о том, что печать, которой филиал скрепляет налоговую накладную, кроме обязательных, может дополнительно содержать и любые другие реквизиты.

Особый интерес представляет вопрос о том, плательщиком каких налогов и сборов может быть филиал. Рассматривается порядок уплаты филиалом отдельных налогов и сборов, в частности акцизного, экологического и единого налога, сбора за первую регистрацию транспортного средства, местных налогов и сборов, платы за землю и пр.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 74

　



В статье рассмотрены различные аспекты проверок, проводимых Госинспекцией по вопросам труда.

Среди прочего в статье рассмотрено, какие виды «трудовых» проверок могут проводиться, периодичность плановых проверок и ее зависимость от степени риска, к которой отнесена деятельность субъекта хозяйствования; основания для внеплановой проверки; допуск к проверке; длительность проверки; оформление результатов проверки.

Подчеркивается: сроки «трудовых» проверок не могут ни переноситься, ни продлеваться, ни приостанавливаться.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 75, с. 27

　



С 01.07.2012 г. выдать налоговую накладную покупателю можно сразу и только потом зарегистрировать ее в ЕРНН. В связи с этим поле «Включено до ЄРПН» в такой налоговой накладной продавец может не заполнять на законных основаниях, если на момент выдачи такой НН ее включение в ЕРНН еще не произошло.

В материале номера рассмотрен вопрос, будет ли такая налоговая накладная при условии ее последующей регистрации давать покупателю право на налоговый кредит. Указывается, что отметка в поле «Включено до ЄРПН» не относится к обязательным реквизитам НН, а потому отражение НК на основании НН с незаполненным полем «Включено до ЄРПН» должно считаться правомерным. Самостоятельно же ставить отметку в указанном поле не следует, поскольку согласно п. 201.1 НКУ обязанность выписки налоговой накладной (а значит, и заполнения всех ее реквизитов, в том числе необязательных) лежит на продавце.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 75, с. 43

2012 год не стал исключением в части внесения изменений в законодательную базу, коснувшихся и выплат работникам.

В номере опубликована таблица с перечнем выплат работникам в соответствии с Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5), при составлении которой были учтены последние изменения в законодательстве и разъяснения специалистов официальных органов.

Данная таблица является для бухгалтеров вспомогательным материалом, который сориентирует, как облагать выплаты работникам, включать ли их в расчет средней зарплаты для определения суммы больничных, декретных и отпускных.

Кроме того, в таблице приведена информация относительно необходимости индексации и компенсации выплат, которые перечислены в Инструкции № 5, а также о возможности включения указанных выплат в расходы предприятия.

В номере также приведено мнение специалистов официальных органов, согласно которому для расчета пособия по временной нетрудоспособности период простоя не по вине работника не исключается из расчетного периода, и, соответственно, оплата за период простоя учитывается при исчислении средней заработной платы.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 76

В практике хозяйствующих субъектов не исключены ситуации, когда товары или объекты основных средств, приобретенные для облагаемых операций (по которым отражался налоговый кредит), затем передаются в необлагаемую (льготную) деятельность, либо же, наоборот, вместо необлагаемых операций начинают участвовать в операциях, подлежащих налогообложению. В статье рассмотрен вопрос о том, каким образом такое изменение «направления использования» повлияет на НДС-учет.

Обращается внимание, что по товарам, приобретенным для облагаемой НДС деятельности, но использованным в не облагаемой налогом деятельности, признают поставку (т. е. начисляют налоговые обязательства по НДС) по правилам п. 198.5 НКУ.

В обратной ситуации по товарам, приобретенным для необлагаемой, а использованным в облагаемой деятельности, может быть восстановлен налоговый кредит по НДС.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 77, с. 19

В статье дан ответ на вопрос о том, как правильно следует начислять ежемесячную премию в период пребывания работника в командировке, а также о том, как она учитывается при определении суммы оплаты труда за период пребывания работника в командировке.

Исходя из сроков начисления премии можно разделить на премии, начисляемые в текущем месяце исходя из показателей текущего месяца, и премии, начисляемые в текущем месяце, исходя из показателей предыдущего месяца.

В статье приведены числовые примеры по учету премий в расчете средней зарплаты, в частности в случае, если в расчетном периоде работником не полностью отработаны рабочие дни. Рассмотрены вопросы, связанные с ситуациями, когда премия начисляется в текущем месяце за предыдущий, в текущем месяце за текущий. Особое внимание уделено ситуации начисления премии за период пребывания работника в командировке.

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"