1. Составить расчет корректировки (далее – РК) к такой НН с учетом следующих особенностей:
• в заглавной части указываются данные из заглавной части НН с ошибкой (то есть с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком "-" объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в НН;
• в поле "Дата складання" пишется дата составления НН с "неверным" ИНН.
При этом такой РК в Единый реестр НН должен внести «ошибочный» покупатель, то есть именно тот плательщик НДС, чей ИНН неправильно указали в НН.
2. Составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую НН с новым порядковым номером (отличным от порядкового номера НН с "неверным" ИНН покупателя) со следующими нюансами:
• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле "ІПН покупця" прописывается правильный ИНН покупателя;
• в поле "Дата складання" указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления НН с "неверным" ИНН;
• в табличной части такой НН указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были отмечены в НН с "неверным" ИНН.
При этом фискалы обращают внимание, что в случае, если в период с даты составления НН с "неверным" ИНН до даты фактического составления второй НН (с неправильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости (прочие корректировки) указанных в ошибочной НН товаров/услуг, то во второй — правильной НН не допускается исправление показателей.
В такой ситуации данные исправляют с помощью РК уже к НН с правильным ИНН.
Напомним, ранее налоговики в своих консультациях придерживались иной точки зрения и рекомендовали для исправления НН с ошибочно указанным ИНН покупателя составлять два РК (один с «-» с неправильным ИНН, а другой с «+» с правильным ИНН покупателя) к такой НН.
Информация по данным категории 101.19 ОИР необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки