По какой дате составляются расчет корректировки к налоговой накладной и новая налоговая накладная по операции поставки импортируемых товаров (за которые получена предоплата) в случае изменения кодов УКТ ВЭД во время таможенного оформления?

Такой вопрос задали специалистам главного фискального ведомства в Базе знаний.

Они ответили, что в такой ситуации расчет корректировки к налоговой накладной (далее — НН) составляется на дату их таможенного оформления.

Это мнение налоговики объяснили следующим образом: согласно п. 201.4 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) НН составляется в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца.

Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке (п. 192.1 НКУ).

То есть в случае изменения номенклатуры поставки товаров продавец в обязательном порядке должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к НН.

В этом Расчете указывается информация о товарах, которые поставляются на замену товаров, которые были записаны в первичной НН.

Таким образом, по операции по поставке ввезенных на таможенную территорию Украины товаров (за которые получена предоплата) в случае изменения кодов УКТ ВЭД во время таможенного оформления таких товаров расчет корректировки к НН составляется на дату их таможенного оформления.

Категория 101.07 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки