Що впало, те пропало

Питання: Підприємство імпортувало товар, заплативши ПДВ та мито. Товар виявився неякісним. Підприємство вирішило не повертати, а утилізувати товар. Як у податковому обліку відобразити ПДВ і чи має право підприємство на податкові витрати при обчисленні податку на прибуток?

Відповідь: Спочатку крапки над «ї». Податковий кредит необхідно сторнувати. Вимоги першого абзацу, підпункту 198.3, статті 198 Податкового кодексу, а саме «використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку» у даному випадку не виконуються.

Також не відноситься по податкових витрат, в даному випадку, утилізований товар. Згідно вимог підпунктів 14.1.27 та 139.1.1 Податкового кодексу - витрати мають бути пов’язані з господарською діяльністю платника.

Відображається ПДВ при оприбуткуванні товару у рядку 12.1 Декларації ПДВ. Коригування імпортного ПДВ може бути проведене сторнуванням податкового кредиту у вказаному вище рядку. Якщо, у цьому рядку буде мінусовий показник (можуть бути проблеми з фіскальною службою по прийому декларації – не передбачено в рядку 12.1 «мінус), то краще провести коригування в рядку 16.1 Декларації ПДВ. Цей рядок не передбачений для коригування рядка 12.1, але інших варіантів фіскальна служба на даний момент не дає. Додатково дивись лист Міндоходів 12.05.2014 р. N необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Василь Дзьоба, аудитор
E-mail:dzoba.v@yandex.ru

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки