необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Автор: Адамович Наталия, налоговый эксперт необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

вывод документа

Передача оборудования для предоставления маркетинговых услуг в срочное пользование без перехода права собственности на него (по договору ссуды) не облагается НДС. А вот сама услуга ссуды (в том числе на бесплатной основе) облагается НДС по ставке 20 % исходя из базы, определенной согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Сама по себе передача объекта ОС по договору ссуды и его возврат никаких НДС-последствий не имеют. А все потому, что такие операции не считаются поставкой товаров (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) и, соответственно, не являются объектом обложения НДС.

Но учитывая, что по договору оплата за пользование имуществом отсутствует, то имеет место безвозмездное оказание услуги ссудодателем (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А предоставление услуг с местом поставки на территории Украины является облагаемой НДС операцией (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). На это обратили внимание и налоговики, пояснив, что сама услуга ссуды (в том числе на бесплатной основе) должна облагаться НДС по ставке 20 % исходя из базы, определенной согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

База для обложения поставки собственных услуг должна быть не ниже минбазы из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки: обычной цены услуги. В свою очередь, обычная цена — это цена, определенная сторонами договора. Причем, если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Получается, минбазой для собственных услуг, как правило, будет рыночная цена таких услуг (см., например, 101.07 БЗ).

Но вот в отношении рыночной цены договоров ссуды большой вопрос. Отличительной чертой договоров ссуды является то, что кто бы кому ни предоставлял в пользование вещь по такому договору, он должно быть безвозмездным (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А так как это бесплатные услуги, они не вписываются в рамки организованного рынка. И даже если сравнивать договоры, заключенные на равных условиях, обычная цена такой услуги всегда будет равной нулю. Однако налоговики вряд ли согласятся с этим.

Как вариант, за НДС-базу следует брать производственную себестоимость услуги* (как минимум, ежемесячную сумму амортизации объекта ОС, переданного в ссуду).

* К такому приему при бесплатных передачах любят прибегать налоговики (см. письмо ГУ ГФС в Киевской обл. от 07.07.2016 г. № 1555/10/10-36-12-02).

Не исключено, что налоговики станут апеллировать и к договорам аренды, по которым вещи также передают в пользование (!), но всегда оплатное. И опираясь на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, будут принимать обычную цену ссуды на уровне средней арендной платы подобного оборудования.

Интересно, что до этого налоговики не настаивали на начислении НДС-обязательств при бесплатной ссуде (см. письма ГФСУ от 23.08.2017 г. № 1709/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 15.01.2018 г. № 147/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Да и сейчас еще в БЗ 101.04 есть консультация, где они требуют начислять НДС как на поставку услуги, только если предусмотрена оплата за предоставление товаров/основных средств в ссуду.

От себя добавим: хоть оборудование и передается бесплатно (в ссуду), тем не менее онопродолжает использоваться в хоздеятельности — для оказания маркетинговых услуг. Поэтому в такой ситуации при передаче оборудования ссудодателю не нужно: (1) начислять «компенсирующие» НО по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (исходя из балансовой стоимости оборудования на начало периода нехозиспользования); (2) переводить оборудование в состав непроизводственных ОС со всеми вытекающими последствиями налоговоприбыльных разниц у высокодоходника по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2019, № 6:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки