Ольховик Ольга, налоговый эксперт.
В современном мире все стремятся к получению прибыли. Именно рентабельность для большинства предприятий является основным показателем, характеризующим эффективность их деятельности. В то же время существует немало организаций, деятельность которых изначально не предполагает получения прибыли. О таких — неприбыльных — организациях и пойдет речь в нашем сегодняшнем тематическом номере. В этой статье ответим на вопросы: какие организации являются неприбыльными и каков порядок их регистрации в налоговых органах.
Что такое неприбыльная организация
Согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки* неприбыльными организациями (НПО) считаются юрлица (кроме госорганов, органов госуправления и учреждений государственной и коммунальной собственности), которые не являются финансовыми учреждениями, созданы для ведения научной, образовательной, культурной, оздоровительной, экологической, религиозной, благотворительной, социальной, политической и прочей деятельности в целях удовлетворения потребностей и интересов граждан в рамках, установленных законодательством Украины, без цели получения прибыли.* необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Определить цель создания, задачи конкретной НПО и особенности ее государственной регистрации поможет закон, регулирующий деятельность соответствующей организации
На него же следует ориентироваться, определяя организационно-правовую форму, в которой необходимо создавать конкретную НПО. Так, согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки общества, не имеющие целью получение прибыли для ее последующего распределения между участниками, считаются непредпринимательскими обществами. В то же время НПО может быть создана и в форме учреждения или в других формах, установленных законом (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Общественная организация, например, может быть создана вообще без статуса юридического лица (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Согласно НКУ неприбыльными являются не все НПО, а только те из них, которые не являются плательщиками налога на прибыль согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). То есть в целях налогообложения неприбыльной будет только НПО, соответствующая одновременно всем таким требованиям (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки):
1) создана и зарегистрирована в порядке, предусмотренном профильным законом. При этом наличие в учредительных документах НПО ссылки на конкретный закон, в соответствии с которым она была создана, необязательно (см. письмо ГФСУ от 25.05.2017 г. № 360/6/99-99-15-02-02-15/ІПК);
2) уставные документы которой (или уставные документы организации высшего уровня, на основании которых действует НПО согласно закону):
— содержат запрет на распределение полученных доходов (прибыли) между основателями (участниками в понимании ГКУ), членами такой организации или работниками (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей этого абзаца не считается распределением полученных доходов финансирование расходов, определенных необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки(подробнее о направлениях использования доходов НПО см. статью «Доходы НПО: какие бывают и на что можно использовать?» этого номера);
— предусматривают передачу активов одной или нескольким НПО соответствующего вида, другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение согласно закону (для негосударственных пенсионных фондов) или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате ее ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Об этом не так давно напоминали и налоговики (см. письмо ГНСУ от 28.10.2019 г. № 1044/6/99-00-07-02-02-15/ІПК). Положения этого абзаца не распространяются только на ОСМД (а согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки еще и на ЖСК).
Кроме того,требования относительно наличия уставных документов не распространяются на бюджетные учреждения.
Учтите! Даже если согласно профильному закону НПО имеет право распределять прибыль между участниками и передавать им активы при ликвидации (например, согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки соответствующие права есть у обслуживающих кооперативов), но в уставные документы внесен соответствующий запрет, учреждение имеет право получить неприбыльный статус в целях налогообложения (см. письмо Минфина от 02.09.2019 г. № 11210-09-63/21886);
3) внесена контролирующим органом в Реестр НПО.
Виды НПО
Основные виды НПО, согласно которым налоговики присваивают соответствующий признак неприбыльности, перечислены в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.К организациям, которые могут быть отнесены к НПО, налоговики в том числе относят:
— органы самоорганизации населения, которые входят в систему местного самоуправления (см. письмо ГФСУ от 21.11.2017 г. № 2680/З/99-99-15-02-02-14/ІПК);
— товарные биржи (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, от 30.06.2017 г. № 924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК);
— учебно-воспитательные заведения, являющиеся бюджетными учреждениями (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Относительно обслуживающих кооперативов фискалы отмечают, что они имеет право пребывать в Реестре только до начала строительства или после ввода в эксплуатацию (приобретения) жилого дома. В случае начала строительства такой кооператив лишается неприбыльного статуса (см. письмо ГФСУ от 05.04.2019 г. № 1454/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
А вот, например, кредитные союзы с 01.07.2017 г. уже вообще не могут быть НПО (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Не получится зарегистрироваться неприбыльщиками и у общественных организаций без статуса юридического лица (см. БЗ 102.04)
Обособленные подразделения НПО без статуса юрлица также не подлежат отдельному включению в Реестр (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Не может быть зарегистрировано НПО и представительство нерезидента, не являющееся юрлицом согласно законодательству Украины (БЗ 102.04).
Порядок регистрации в налоговых органах
Для внесения в Реестр НПО должна подать контролирующему органу по основному месту учета (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки):1) регистрационное заявление по форме 1-РН (согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
2) копии уставных документов НПО (кроме тех, которые обнародованы на портале электронных сервисов согласнонеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
ЖСК также должны предоставить документы, подтверждающие дату принятия в эксплуатацию жилого дома, факт сооружения или приобретения такого дома ЖСК. А НПО, действующие на основании уставных документов организации высшего уровня, вместе с заявлением по форме 1-РН подают копию документа, который подтверждает присоединение к организации высшего уровня и предоставляет право действовать на основании ее уставных документов.
Все копии должны быть заверены подписью руководителя или представителя НПО и скреплены печатью при ее наличии.
Подать такое заявление и документы можно:
— лично руководителем/представителем (в обоих случаях с документальным подтверждением личности и полномочий) или уполномоченным лицом;
— по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
— средствами электронной связи по электронной почте с соблюдением условий о регистрации электронной подписи, если уставные документы обнародованы на портале электронных сервисов;
— госрегистратору как приложение к заявлению о госрегистрации создания юрлица или изменения сведений о юрлице.
По результатам рассмотрения поданных документов контролеры должны принять решение в течение 3 рабочих дней
И если повода для отказа в регистрации нет, то в этот же срок они должны внести организацию в Реестр НПО.
Учтите: решение о включении в Реестр контролеры не выдают (письмо ГФСУ от 25.06.2019 г. № 20139/7/99-99-15-02-01-17). С перечнем НПО, включенных в неприбыльный Реестр, плательщик может ознакомиться в электронном кабинете (cabinet.tax.gov.ua) (БЗ 102.04). Кроме того, НПО может получить Витяг из Реестра. Для этого необходимо подать налоговикам по основному месту учета (лично представителем НПО/уполномоченным лицом, по почте или по электронке) Запрос по форме согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. И они бесплатно предоставят Витяг в течение 3 рабочих дней (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Получить Витяг можно лично, либо контролеры отправят его по почте. Если Запрос был отправлен по электронке, Витяг придет на адрес электронной почты, с которой был отправлен Запрос, с наложением электронной подписи контролирующего органа (письмо № 20139). Возможность получения Витяга через электронный кабинет на сегодняшний день только реализуется (БЗ 102.04).
Отказать в регистрации фискалы могут, только если НПО (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки):
— подала неполный пакет документов, предусмотренный необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки;
— не соответствует требованиям из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Если имеется хотя бы одно из оснований для отказа, фискалы готовят соответствующее решение после получения которого НПО может устранить недостатки и повторно подать документы на регистрацию, не меняя положения уставных документов, к которым у контролеров не было замечаний (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Вновь созданные организации, которые подали документы для внесения в Реестр НПО во время или в течение 10 дней с дня госрегистрации и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр НПО для целей обложения, считаются НПО с дня их госрегистрации. Если же в этот 10-дневный срок уложиться не удалось (или с первого раза налоговики вас не зарегистрировали), то НПО получит неприбыльный статус с даты ее включения в Реестр.
Внесение изменений в Реестр
В случае если меняется организационно-правовая форма НПО, вносятся изменения в ее уставные документы (уставные документы организации высшего уровня), НПО должна подать контролерам регистрационное заявление по форме 1-РН с отметкой «зміни» вместе с документами из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Заявление и документы должны быть поданы в течение 30 календарных дней с даты госрегистрации таких изменений, а в случае, когда госрегистрация не осуществляется на протяжении 30 календарных дней — с момента возникновения указанных обстоятельств (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Фискалы такое заявление рассматривают в том же порядке, что и заявление, поданное при первичной регистрации (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).Что будет, если НПО в установленный срок не подаст налоговикам сведения о проведенных изменениях? Налоговики в таком случае грозят применить к НПО штраф согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки — в размере 510 грн. (1020 грн. — согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А в случае неустранения таких нарушений или за повторное нарушение в течение года НПО грозит уже 1020 грн. (2040 грн. — согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) штрафа (см. БЗ 102.22). Исключить НПО из Реестра за неподачу регистрационного заявления с отметкой «зміни» фискалы не имеют права. Конечно, если в результате проведенных изменений НПО и ее уставные документы продолжают соответствовать требованиям из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Обратите внимание! Заявление с отметкой «зміни» подают только в случае изменения организационно-правовой формы и внесения изменений в уставные документы. Если же меняется, например, местонахождение НПО в связи с изменением административного района, руководитель или бухгалтер такой организации, соответствующая информация обновится у контролеров на основании информации, полученной от госрегистратора. Подавать заявление по форме № 1-РН в таком случае не нужно (см. БЗ 102.04).
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2020, № 9:
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
- необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки