Кто может НЕ подавать декларацию
Первая категория. К ней относятся налогоплательщики, чья обязанность по подаче декларации о доходах считается выполненной согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Это лица, которые в течение отчетного 2018 года получали доходы:— не подлежащие налогообложению от налоговых агентов;
— исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (см. ниже). Так, например, вам не нужно подавать декларацию о доходах, если вы в течение 2018 года получали от предприятия (ФЛП) зарплату, вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) и арендные доходы;
— от операций продажи (обмена) имущества, дарения, по которым при нотариальном удостоверении договоров были уплачены НДФЛ и ВС. Обязанность подачи декларации не возникает и в случае получения дохода от продажи (обмена) имущества, освобожденного от налогообложения;
Например, квартиры, которые находились в собственности более 3 лет, либо машины не чаще одного раза в год (см. 103.24 ЗІР).
— в виде объектов наследства (подарков), облагаемых налогом по нулевой ставке (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) (в частности, от родственников первой и второй степени родства), и/или объектов наследства, с которых уплачены НДФЛ и ВС до нотариального оформления объектов наследования.
Члены семьи физлица первой степени родства — родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные, второй степени родства — родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Вторая категория. Она объединяет в себе плательщиков, которые освобождены необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки от обязанности подавать декларацию. Это:
— малолетние/несовершеннолетние или недееспособные лица, которые находились на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец 2018 года. За этих лиц заполнить и подать декларацию о доходах, а также уплатить НДФЛ и ВС должны родители, усыновители, опекуны, попечители (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— лица, которые находились под арестом или являлись задержанными и осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации;
— лица, находившиеся в розыске по состоянию на конец 2018 года;
— лица, находившиеся на срочной военной службе по состоянию на конец 2018 года.
Обязаны подать декларацию, если…
Граждане обязаны подать декларацию о доходах за 2018 год, если в таком году они получили хотя бы один из следующих видов доходов:1. Доходы (прибыль), которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате, но включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), например:
— благотворительная помощь, полученная лицами, перечисленными в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, определенномунеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, если ее сумма превысила совокупно за 2018 год 1861500 грн. (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— денежная целевая благотворительная помощь, если она не была использована в течение 12 (а в случае получения помощи на лечение — 24) календарных месяцев, следующих за месяцем получения, и не возвращена благотворителю до окончания этого срока, за исключением полученной благотворительной помощи в виде эндавмента (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— прибыль от операций с инвестиционными активами, за исключением случаев, указанных в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки;
— нецелевая благотворительная помощь, сумма которой превышает необлагаемый предел, равный в 2018 году 2470 грн. Заметьте: с необлагаемым пределом сравниваем общую сумму нецелевой благотворительной помощи, полученную в 2018 году (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— сумма задолженности по заключенному гражданско-правовому договору, превысившей в 2018 году 881 грн., по которой истек срок исковой давности (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
В общем случае срок исковой давности составляет 3 года (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
— доход в виде основной суммы долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, если его сумма превышает в 2018 году 930,75 грн. (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
Физлицо обязано задекларировать прощенный долг и самостоятельно уплатить с него НДФЛ и ВС, если кредитор соответствующим способом сообщил ему о прощении долга.
— доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда о смене собственника и переходе права собственности на движимое имущество (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
2. Доходы не от налоговых агентов (т. е. от нерезидентов или обычных физлиц-непредпринимателей) (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), в частности:
— доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права), который облагается НДФЛ по ставке, отличной от нулевой, если с него по каким-либо причинам не были уплачены НДФЛ и ВС в соответствии снеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки;
— неденежные подарки, стоимость которых в расчете на месяц превышает 930,75 грн., а также денежные подарки в любой сумме, кроме облагаемых НДФЛ по нулевой ставке (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов, кроме случаев, когда сделка удостоверялась нотариально и НДФЛ с ВС уплачены накануне (при необходимости) (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
Если сделка по продаже движимого имущества без участия налоговых агентов не была удостоверена нотариально (например, оформляли в сервисном центре МВД или через товарную биржу), декларацию подавать нужно (см. 103.24 ЗІР).
— доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем), если арендатор — обычное физлицо (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— доход от предоставления в аренду (субаренду) движимого имущества, если арендатор — обычное физлицо (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ и ВС (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);
— вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) от обычных физлиц.
3. Иностранные доходы (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Внимание: декларированию подлежат фактически полученные доходы (103.13 БЗ). Если, например, была осуществлена сделка по продаже, но при этом доход от этой сделки в отчетном 2018 году еще не получен, то такие доходы не декларируем.
4. Средства или имущество (нематериальные активы), полученные как взятка, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Кроме того, независимо от вида полученных доходов подать декларацию о доходах обязаны физлица, которые в 2018 году приобрели статус резидента Украины (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Также необходимо подать декларацию о доходах, если есть непогашенные суммы недоплаты по НДФЛ (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Заметим, что недоплата может возникнуть вследствие:
— неправомерного применения налоговой социальной льготы;
— в связи с недостаточностью суммы дохода, начисленной при увольнении, для удержания НДФЛ с несвоевременно возвращенных денежных средств, полученных на командировку или под отчет.
Граждане, которые получают иностранные доходы, в частности, от фирм-нерезидентов, также обязаны самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ.
Есть еще две категории лиц, которые не обязаны, но могут добровольно подать декларацию о доходах. Это лица, которые хотят:
— вернуть излишне уплаченные в течение отчетного года НДФЛ и ВС. Из-за чего могла возникнуть такая переплата? Например, из-за того, что вы, собираясь продать физлицу (обменять) объект недвижимости, самостоятельно уплатили НДФЛ и ВС в бюджет до нотариального удостоверения договора, как того требует необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, но нотариальные действия не были осуществлены (сделка не состоялась);
— воспользоваться правом на налоговую скидку.
Когда, куда и по какой форме
За 2018 год нужно подавать декларацию по форме, утвержденной необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, в контролирующий орган по своему налоговому адресу (т. е. по месту регистрации согласно паспорту). Если вы сняты с регистрации по одному налоговому адресу и не зарегистрировались по другому, то подавайте декларацию в налоговый орган по старому налоговому адресу.Физлица, прописанные в СЭЗ «Крым», но не проживающие там, подают декларацию в Геническую ГНИ ГУ ГФС в Херсонской обл., АРК и г. Севастополе. Переселенцы из временно оккупированных территорий Донецкой и Луганской областей подают декларацию в налоговый орган по месту регистрации как временного переселенца при условии подачи заявления по форме № 5ДР и справки о взятии на учет внутренне перемещенного лица. Без заявления и справки декларацию о доходах подают по адресу (местонахождению) контролирующего органа, который перемещен с временно оккупированной территории.
Декларацию можно подать: лично или через уполномоченное на это лицо; по почте (не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока ее подачи) с уведомлением о вручении и описью вложения; в электронной форме.
Подать декларацию в электронной форме можно, только если у вас есть личный ключ ЭЦП.
В общем случае подать декларацию по итогам 2018 года нужно не позднее 2 мая 2019 года.
Сумму согласованных налоговых обязательств следует уплатить не позднее 31.07.2019 г. (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Но! Если сумму налоговых обязательств доначислили налоговики после проверки достоверности данных, указанных в декларации о доходах, дожидаться предельного срока уплаты не нужно. Уплатите НДФЛ в течение 10 календарных дней после получения налогового уведомления-решения (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Интересный момент для лиц, которые получают иностранные доходы. Они могут уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей с таких доходов, если между страной получения доходов и Украиной заключен договор об избежании двойного налогообложения (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Для этого понадобятся документы, подтверждающие сумму полученного за границей дохода и сумму уплаченного с него налога, оформленные в соответствии со необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Так вот. Если эти документы отсутствуют, в налоговый орган можно податьзаявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 31.12.2019 г. Соответственно, сдвинется и срок уплаты задекларированного обязательства.
Актуальную информацию о реквизитах банковских счетов для уплаты налогов можно найти на официальном веб-портале ГФС в рубрике «Бюджетные счета» (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Суммы задекларированных НДФЛ и ВС уплачивают с кодами платежа 11010500 и 11011001 соответственно.
Заметьте: если гражданин не обязан подавать декларацию, но хочет подать ее добровольно, чтобы воспользоваться налоговой скидкой, то сделать это он может по 31 декабря включительно.
А как насчет возврата из бюджета сумм НДФЛ и ВС, излишне уплаченных в 2018 году? Эти суммы вернут (по вашему выбору либо на ваш банковский счет, либо почтовым переводом по адресу, указанному в декларации) в течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Другие материалы из "Бухгалтер911", 2019, № 12:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки