При этом, во время начисления (выплаты) предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности не удерживается налог на доходы физических лиц, если таким предпринимателем предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом, как субъекта предпринимательской деятельности:
- для физического лица-предпринимателя, который находится на общей системе налогообложения, таким документом может быть копия выписки или извлечения из Госреестра;
- для предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, - копия свидетельства об уплате единого налога или копия выписки или извлечения из Госреестра;
- для лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, - копии справки о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.
При заполнении налогового расчета по форме № 1ДФ:
- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный предпринимателю. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены ли такие доходы.
Справочником признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, определено, что доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «157».
- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода.
Например, если начисление дохода осуществлено в июне (II квартал), а выплата осуществлена в июле (третий квартал), то начисленная сумма будет отображаться в графе 3а «Сума нарахованого доходу» за второй квартал, а фактически выплаченная сумма будет отображаться в графе 3 «Сума виплаченого доходу» налогового расчета по ф. 1ДФ за третий квартал.
- в графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству (если предпринимателем не предоставлена копия документа, подтверждающего государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности).
- в графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет (в случае начисления налога и отражения в графе 4а).
Если предпринимателем предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности, то графы 4а «Сума нарахованого податку» и 4 «Сума перерахованого податку» не заполняются, в данном случае в таких графах проставляются нули.
Указанная норма предусмотрена п. 176.2, п. 177.8 НКУ, а также п. 3 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01. 2015 г. № 4.
Информация по теме:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки