ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 25.07.2018 р. №Про оподаткування ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку коригування податкових зобов'язань постачальника на підставі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, реєстрацію якого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) було зупинено, та який у подальшому зареєстровано в ЄРПН, та, керуючись необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ПКУ), повідомляє.Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Нормами чинного законодавства визначено, що платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки термін.
Порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту визначено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складеному в порядку, встановленому для необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, та зареєстрованому в ЄРПН.
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складений постачальником товарів/послуг до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, яка складена на отримувача - платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
Якщо внаслідок проведеного перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:
а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;
б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.
Постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки реєстрація необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та/або необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків, зокрема:
для необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складених з 1 по
для необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до
Отже, у разі повернення постачальником суми попередньої оплати покупцю такий постачальник має право зменшити податкові зобов'язання на підставі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, своєчасно зареєстрованого покупцем в ЄРПН, у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки того звітного (податкового) періоду, в якому його складено. Якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов'язання у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.
Правові основи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ регулюються необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та регламентуються Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки показник ∑перевищ є складовою формули, за якою обраховується сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та/або необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - реєстраційна сума).
Показник ∑перевищ відображає загальну суму перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником ПДВ у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки до них, зареєстрованих в ЄРПН.
Показник ∑перевищ розраховується ДФС автоматично після прийняття звітності від платника податку та/або реєстрації в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, та при обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума такого платника. Такий розрахунок здійснюється окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, який набув чинності 01.01.2018 (далі - Закон N 2245), внесено зміни до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, якими, зокрема, змінено редакцію необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, згідно з якою реєстрація необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в ЄРПН може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.
Також необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки доповнено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, яким визначено, що необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, реєстрацію яких у ЄРПН зупинено відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки з 1 грудня 2017 року до дня набрання чинності Законом N 2245, та щодо яких платником податку після 1 грудня 2017 року подані пояснення і копії документів відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, реєструються у ЄРПН у порядку, що діяв до набрання чинності Законом N 2245 щодо зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування у ЄРПН.
Виходячи з норм необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, які були чинними до набрання чинності необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, підлягала реєстрації у день прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН.
Абзацом 8 необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки передбачено, що з метою отримання продавцем зареєстрованого в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, що підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем, такий продавець надсилає в електронному вигляді запит до ЄРПН, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію розрахунку коригування в ЄРПН та розрахунок коригування в електронному вигляді. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в ЄРПН та отриманими продавцем.
Отже, платник податку може зменшити податкові зобов'язання на суму ПДВ, зазначену у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, реєстрацію якого у ЄРПН зупинено, лише після припинення процедури такого зупинення:
у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки - у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;
у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.
У випадку виникнення невідповідності між показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН з метою правильного обрахунку показника ∑перевищ платнику податку необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди, згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки