Регулятор дополнил необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки еще одним — третьим критерием для мониторинга и блокировки НН/РК. Подкорректирован также и «блокировочный» п.п. 1 п. 6.
Кроме того, наряду с сельхозтоваропроизводителями Таблицу данных плательщика налога будут автоматически учитывать в системе мониторинга еще у одной категории НДС-плательщиков.
Так к чему же готовиться плательщикам НДС?
Новый критерий блокировки. Касается этот «блокировочный» критерий расчетов корректировки (РК) к налоговым накладным (НН), составленным на НДС-плательщиков. При этом РК подпадет под блокировку, если им предполагается изменить (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки):
— стоимость товара/услуги более чем вдвое (причем, судя по всему, как в большую, так и в меньшую сторону)
и/или
— номенклатуру товаров/услуг: для товаров — первые четыре цифры кода согласно УКТ ВЭД, для услуг — первые две цифры кода из Государственного классификатора продукции и услуг. Как выход: для «замены» номенклатуры в таком случае придется составлять уменьшающий РК и новую НН. По поводу даты НН подробнее см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Заметьте! Останавливать РК, выписанные к НН на неплательщика НДС, по этим основаниям не будут — им из-за этого блокировка не грозит.
Измененный критерий блокировки. Напомним: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки содержит в себе сразу три условия для блокировки, которые должны применяться одновременно. Детально о них можно прочитать в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкии необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Так вот, из тех трех условий, при которых регистрация НН/РК будет приостановлена, остались неизменными два:
первое — объем поставки товара/услуги в НН/РК, поданной для регистрации, в 1,5 разапревышает разницу между объемами приобретения и объемами поставок такого товара/услуги с 1 января 2017 года, т. е.:
НН (без НДС) ≥ (Приобр - Продан) х 1,5;
третье — отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в поданной на регистрацию НН, как товара/услуги, поставляемого на постоянной основе, в Таблице данных плательщика налога.
А вот второе условие насчет остатка «рискового» товара в процентном выражении на «виртуальном» складе подверглось изменениям. Напомним: остаток товаров определяется в разрезе кодов УКТ ВЭД и по правилам, по которым рассчитывается «1,5 наценка».
Перечень таких «рисковых» товаров утвержден приказом ГФСУ от 30.06.2017 г. № 461.
Отныне остаток «рисковых» товаров дифференцирован и привязан к значению показателя D. Последний, в свою очередь, представляет собой расчетную величину, равную S/T — отношение общей суммы уплаченных за последние 12 месяцев налогов/сборов (кроме суммы «ввозного» НДС) и ЕСВ (S) к общей сумме поставки товаров/услуг, облагаемых по ставке 20 % и по ставке 7 %, за последние 12 месяцев, указанной в зарегистрированных НН/РК (T).
Градация для попадания под блокировку такая:
| Значение показателя D | Остаток «рисковых» товаров в «разнице» |
| более 0,03 | более 75 % |
| от 0,02 до 0,03 | более 60 % |
| от 0,015 до 0,02 | более 50 % |
| от 0,01 до 0,015 | более 45 % |
| от 0,005 до 0,01 | более 30 % |
| до 0,005 | более 20 % |
Таблица «автоматом». С учетом последних изменений в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, теперь Таблицы данных плательщика налога будут проходить автоматически (!)
без рассмотрения комиссией ГФСУ у двух категорий НДС-плательщиков.
1. Сельхозтоваропроизводитель, если он соответствует каждому (!) из следующих условий:
— внесен в Реестр получателей бюджетной дотации и/или (!) на 31.12.2016 г. применял«спецрежим» по НДС согласно действовавшей в то время ст. 209 НКУ. Отметку о своем статусе сельхозпроизводителю необходимо указать в спецполе шапки Таблицы;
— по состоянию на 01.01.2017 г. имеет собственные (право собственности/пользования) и/или арендованные земельные участки общей площадью свыше 200 га (включительно), задекларированные до 20.02.2017 г.
Внимание! Это условие подкорректировали. Теперь здесь речь идет о земельных участках (как собственных, так и арендованных), а не об одном земучастке, как было ранее. Кроме того, уточнили, что собственными считаются земельные участки, на которые оформлено (!) право собственности или право пользования. Общая площадь осталась неизменной — свыше 200 га (включительно). Но теперь всех участков вместе, а не одного отдельного;
— за период с 01.01.2017 г. не вносил изменения в учредительные документы об одновременной смене учредителя и руководителя предприятия;
— в Таблице данных плательщика налога (в графе 4) указал коды согласно УКТ ВЭД поставляемых (произведенных) товаров таких групп: 01 — живые животные; 03 — рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные; 04 — молоко и молочные продукты; яйца птицы; натуральный мед; съедобные продукты животного происхождения, в другом месте не указанные; 07 — овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубни; 08 — съедобные плоды и орехи; кожура цитрусовых или дынь; 10 — зерновые культуры; 12 — семена и плоды масличных растений; другие семена, плоды и зерна; технические или лекарственные растения; солома и фураж.
2. Плательщик, у которого опять-таки одновременно выполняются такие условия ... необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки...
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 93:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки