При этом в случае перехода сельскохозяйственного предприятия - плательщика НДС на общую систему налогообложения НДС и соответственно исключения его из реестра субъектов специального режима, такое предприятие, начиная с даты исключения, должно представлять в орган ГФС по месту налогового учета только налоговую декларацию по НДС с отметкой "0110".
Если у сельскохозяйственного предприятия - плательщика НДС по результатам осуществления сельскохозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме налогообложения имеются остатки товаров, которые не были использованы при производстве сельскохозяйственной продукции, то суммы НДС, уплаченные при приобретении таких товаров, могут быть перенесены из налоговой декларации по НДС с отметками "0121" - "0123" в налоговую декларацию с отметкой "0110" за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме.
При этом корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг, а частично для изготовления других товаров/услуг отражается в строке 13 декларации по НДС согласно п.п. 4 п. 4 раздела V Порядка № 21.
Такая корректировка осуществляется исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, используемых или подлежащих использованию в сельскохозяйственном производстве, которые сложились по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с частью использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий - исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями п. 209.15.1 ст. 209 НКУ в случае изменения напрямую использования товаров/услуг, необоротных активов.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки