Автор: Володя Гройсман 23.03.17, 1:00
http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/journals/bn/2017/march/issue-12/article-26050.html);
• вариант 2 — в текущей декларации (http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-16638).
При выявлении занижения налоговых обязательств (НО)* возникает вопрос: какому варианту отдать предпочтение?
* Если ошибки не привели к занижению НО, то способ их исправления не имеет принципиального значения.
Преимущества варианта исправления через уточненку состоят в следующем:
1) «самоштраф» нужно начислить в меньшем размере (3 %);
2) исправление можно провести в любой момент, в то время как возможность уточниться в текущей декларации ограничена во времени. Из этого следует, что:
• пеня, начисленная при самостоятельном исправлении ошибок, в общем случае будет меньше, поскольку ее размер напрямую зависит от даты уплаты заниженного НО;
• если на предприятии планируется проверка по налогу на прибыль, то исправить показатели можно до момента ее начала (http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-16686).
Основной недостаток варианта 1 заключается в том, что сумму недоплаты и штраф необходимо уплатить до момента подачи уточняющей декларации. Если же эти суммы уплачены не будут, налоговики начислят штраф в размере 5 % по http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-16717 и пеню.
Главный «плюс» исправления через текущую декларацию — возможность уплаты суммы недоплаты, штрафа и пени в составе общего НО по декларации. Поэтому если по лицевому счету числится переплата по налогу на прибыль, она может перекрыть сумму таких доначислений.
Обратите внимание: в интегрированную карточку налогоплательщика уточняющие данные стр. 27 — 39 декларации заносят отдельно. Поэтому даже если в текущей декларации не заполнены строки 17, 19, 22, 25, то суммы, указанные в стр. 27 — 38, все равно нужно уплатить в бюджет (если нет переплаты).
Неудобство второго варианта применительно к расчету пени состоит в том, что ее сумма зависит от срока уплаты НО по декларации. Таким образом, если переплаты в лицевом счете нет, то в момент подачи текущей декларации предприятие должно четко знать, на какую дату будет погашено НО.
Еще один недостаток состоит в том, что налогоплательщика могут проверить до момента подачи декларации за текущий отчетный период (а он для «малодоходных» плательщиков составляет 1 год). И в таком случае исправить ошибку можно будет только через уточняющую декларацию.
Независимо от выбранного варианта исправления необходимо иметь в виду следующее:
• уточнить можно данные и того периода, который проверялся, но тогда контролеры имеют право провести внеплановую проверку (http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-16638, письмо ГНСУ от 23.05.12 г. № 8803/6/15-1415);
• проводить корректировки можно до истечения 1095 дней**, следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации с ошибочными данными, а если она была предоставлена позже — за днем ее фактического предоставления (http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-16715);
** Исключение — контролируемые операции, по которым срок проведения проверки составляет 2555 дней.
• «самоштраф» и пеню начисляют в случае выявления занижения НО независимо от того, числилась на момент занижения в лицевом счете плательщика переплата или нет. На это ранее обращали внимание и налоговики (консультация из категории 135.04 ЗІР ГФСУ (действовала до 01.01.17 г.));
• в случае исправления ошибок, допущенных в декларации за 2015 г., «самоштраф» согласно http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-16638 (в размере 3 %) начислять не нужно (http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/law-23/section-117/article-16889). А вот пеня не относится к штрафным (финансовым) санкциям, поэтому она начисляется и за занижение налога на прибыль за 2015 год.
[b]Порядок исправления через уточненку (http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/journals/bn/2017/march/issue-12/article-26050.html...)[/b]
Подписаться на http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/rus/journals/bn/about.html
Другие материалы из "Бухгалтерская неделя", 2017, № 12:
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26036.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26037.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26038.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26039.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26040.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26041.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26042.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26043.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26044.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26045.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26046.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26048.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26049.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26051.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26052.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26053.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26054.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26055.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26056.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26057.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26058.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26059.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26060.html
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://article-26061.html
По материалам: http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://buhgalter911.com/news/news-1027440.html