http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/journals/nibu/2019/july/issue-55/article-45374.html). Например, в 2018 году доход меньше 20 млн грн. и принято решение не корректировать финрезультат 2018 года на разницы из разд. ІІІ НКУ, а в 2019 году превышен 20-миллионный «порог». Это значит, что право не определять разницу утрачено. Однако, возможно, это не навсегда, а только на 2019 год. Если в 2020 г. будет соблюден 20-миллионный критерий, фискалы допускают не применять разницы (см.письмо ГФСУ от 25.01.2019 г. № 278/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Такая же ситуация если до 2019 года плательщик все время имел объем дохода свыше 20 млн грн., а в 2019 году — менее 20 млн грн. В таком случае плательщик определяет разницы согласно разд. ІІІ НКУ по итогам 2018 года, а по итогам 2019 года имеет право их не определять. Даже если в промежуточных (квартальных) декларациях он такие разницы определял.
Для того, чтобы не определять разницы, предусмотренные разд. ІІІ НКУ, нужно в декларации за каждый период (год) неприменения разниц в поле «Наявність рішення» проставить отметку, а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» —проставить номер и дату распорядительного документа, на основании которого принято решение. Если плательщик имел право не применять разницы, но не проставил эту отметку, он может исправить эту ошибку, подав УД (БЗ 102.23.02).
Корректировка финрезультата на суммы разниц производится с помощью приложения РІ. Заполнять это приложение нужно плательщикам, у которых в течение отчетного года возникли «разничные» операции, предусмотренные НКУ. Малодоходник может заполнять приложение РІ только относительно «обязательных»разниц. То есть, например, если у малодоходника есть убытки прошлых лет, ему достаточно заполнить в приложении РІ только строку 3.2.4. А вот остальные строки в таком приложении РІ ему можно не заполнять и приложение АМ не подавать (БЗ 102.23.02).
Что еще мы писали на эту тему
| № п/п | Название статьи/темы номера/спецвыпуска | Источник |
| 1 | Из мало- в высокодоходники и обратно | http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/rus/journals/nibu/2019/march/issue-22/article-43241.html |
| 2 | Приложение РІ — разницы | http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/rus/journals/nibu/2019/february/issue-11/article-42284.html |
| 3 | ОНК от Минфина: «нерезидентские» разницы — по году | http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/rus/journals/nibu/2018/november/issue-95/article-40905.html |
| 4 | Разницы по налогу на прибыль | http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/rus/journals/nibu/2017/december/issue-103-104/article-32995.html |
| 5 | Разницы по налогу на прибыль (тематический номер) | http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://i.factor.ua/rus/journals/nibu/2017/june/issue-52/ |
Украинский 1С форум: всё про 1С 8.3, 1С 8.2, 1С 8.1, 1С 8.0, 1С 7.7
https://pro1c.org.ua