Заказы на доработку 1С (сервис удаленной работы)

Хранилище

База знаний
Бесплатные отчеты, обработки, конфигурации, внешние компоненты для 1С Статьи, описание работы, методики по работе с 1С

Здравствуйте, гость ( Войти | Зарегистрироваться )



История благодарностей участнику Арсений Яценюк ::: Спасибо сказали: 46 раз
Дата поста: В теме: За сообщение: Спасибо сказали:
28.04.16, 23:50 Методика начисления сумм отпускных за счет резерва в 1С
В этой статье будет описан метод начисления сумм отпускных за счет резерва в конфигурации “Бухгалтерия для Украины” (также подходит для “Управление торговым предприятием для Украины”).

Работа с документом

1. В регистре “Учётная политика по персоналу” установите флажок “Использование резерва отпусков”.



Важная информация!

Для конф. ”Управление торговым предприятием для Украины” необходимо выбирать в регистре данных “Параметры расчета зарплаты организаций”.

2. Сумма начисленного ранее резерва не контролируется при наличие отпускных за его счёт. Устанавливается коэфф. использования резерва, чтобы общая его сумма не была выше суммы резерва. Выплата отпускных в пределах коэфф. начисляется за счет резерва, всё что свыше - это затраты.

Вводится коэфф. резерва отпусков в одноименном регистре сведений. Этот коэфф. можно установить в каждом месяце. Его значение может обозначаться от 1 до 0, где:

1 - вся сумма отпускных и ЕСВ ФОТ с них начисляется за счет резерва отпусков;

0 - без использования резерва отпусков.

Если поле пустое, по умолчанию устанавливается 1.



3. Проводки Дт 23, 91, 92,... Кт 471 отражаются операциями вручную через документ “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”. В док-те указывается “Сумма (БУ)”, а также налоговое назначение затрат. “Сумма (НУ)” - не указывается. Счета 92-94 заполняются произвольно. Так как “Сумма (НУ)” не указывается, в декларацию затраты по прибыли не пишутся, не зависимо от указания нал. назначения (для счетов 92-94 рекомендуется указывать “Не хозяйственная деятельность”, но можно указывать любое).

В счетах 23, 91 указ. налоговое назначение выпускаемой продукции (“Обл. НДС” или “Необл. НДС, любая хоз.”).

Для счета 91 также можно использовать нал. назначение “Пропорц. обл. НДС”.

Для того, чтобы произвести расчёт бухгалтерской себестоимости, необходимо корректно указать налоговое назн. затрат, которое соответствует нал. назначению продукции, что выпускается. Себестоимость продукции при этом увеличена не будет на сумму разреза, так как “Сумма НУ” указана 0.



4. Начисление отпускных за счет резерва отмечается в док-те “Начисление зарплаты работникам организаций”.



В бухгалтерском учете при использовании резерва отпускные и ЕСВ ФОТ с них начисляются за счет самого резерва.

В тоже время в нал. учёте, при начислении отпускных и единого социального взноса, фиксируются расходы:

Дт Счет затрат Кт 661(651) (только в нал. учёте).

Дт 471 Кт 661(651) (только в бухучёте).

На вкладках “Начисления” и “Взносы ФОТ” всё настроено без учёта резерва. Разбиваются только игровые проводки, которые возможно увидеть во вкладке “Проводки” док-та “Начисление зарплаты работникам организаций”.



Внимание!

Согласно новой редакции “раздела 3 НКУ”, не должно возникать разниц при оплате резервов и проводок “Дт 92 Кт 661, 651” не должно быть.

Проводки полученные в результате, соответствуют способу отражения и указываются в справочнике “Способы отражения зарплаты в регламентированном учете”.





По материалам: Актив Софт
НикОльга,
11.03.16, 1:50 Заповнюємо нову податкову накладну
Не пропустіть! З 1 квітня 2016 року змінюється форма податкової накладної (ПН). Тому сьогодні приділимо найпильнішу увагу цьому документу. Поглянемо, в якому образі з’явилася перед нами ця «модниця» цього разу. Ну а почнемо із заповнення реквізитів ПН.

Солошенко Людмила, податковий експерт


Мінфін наказом від 31.12.2015 р. № 1307 відновив форму податкової накладної та Порядок її заповнення (далі — Порядок № 1307). Зміни запрацюють з 1 квітня. Але перш ніж розпочати власне заповнення ПН, особливу увагу слід приділити перехідним моментам.

Річ у тім, що п. 3 Порядку № 1307 передбачено, що всі ПН підлягають реєстрації в ЄРПН за формою, чинною (!) на день реєстрації ПН. Що це означає? Те, що всі ПН, які реєструватимемо з 1 квітня (навіть якщо податкові зобов’язання виникли в березні, а отже, дата ПН — березень 2016 року або ще «старше»), доведеться оформляти на бланках нової форми ПН. Формально виходить, що така ПН буде виписана за формою, яка не діє в момент її складання, а це гіпотетично може призвести до негативних наслідків. Проте сподіваємося, що податківці з розумінням поставляться до таких перехідних ПН.

Далі поговоримо про заповнення всіх реквізитів ПН. Їх місцезнаходження у формі ПН ми для наочності позначили числами у кружечках (див. форму ПН на с. 4), а услід вказали сторінку номера з описом, як заповнити цей реквізит ПН. Тож почнемо знайомство з новою формою.

У формі ПН можна виділити: (1) заголовну і (2) табличну частини. Розглянемо кожну з них.


Заголовна частина ПН


Поле для відміток (у верхній лівій частині ПН)

Воно виглядає так (зауважте, що перші два рядки в ньому абсолютно нові):



Зверніть увагу (!): під верхньою лівою частиною більше немає приписки в дужках (потрібне виділити позначкою «Х»). Усе тому, що позначку «Х» тепер тут ставлять не скрізь. Так, якщо виписують «пільгові» ПН, то навпроти другого поля «Складена на операції, звільнені від оподаткування» записують словами «Без ПДВ» (п. 17 Порядку № 1307). Тепер поговоримо детальніше про верхню ліву частину (див. табл. 1):




Таблиця 1. Верхня ліва частина ПН


Поле верхньої лівої частини

Нормативний документ

Зведена податкова накладна

У цьому полі проставляють сигнальну позначку «Х», якщо складають зведені ПН, тобто:

зведені «компенсаційні» ПН (для нарахування «компенсуючих» ПЗ з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ). Один нюанс: оскільки ці ПН не видаються покупцям, то далі (у третьому рядку верхньої лівої частини) у них також роблять позначку «Х» і залежно від ситуації проставляють тип причини: «04», «08», «09», «13». Причому про те, що у зведених «компенсаційних» ПН (згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ) можуть фігурувати тільки такі 4 типи причини, прямо говорить п. 11 Порядку № 1307. І до речі, тепер для таких ПН уведено новий (!) умовний ІПН покупця «600000000000» (детальніше про їх заповнення див. статтю на с. 31);

зведені «ритмічні» ПН (на постачання товарів/послуг безперервного або ритмічного характеру, п. 201.4 ПКУ). У разі виписки таких ПН за операціями з неплатниками також (у третьому рядку верхньої лівої частини) роблять позначку «Х» і проставляють тип причини «02» (детальніше про складання таких ПН див. статтю на с. 27)

пп. 198.5, 199.1 і 201.4 ПКУ,

пп. 11 і 19

Порядку № 1307

Складена на операції, звільнені від оподаткування

До уваги пільговиків! У цьому полі верхньої лівої частини тепер слід записувати словами «Без ПДВ», якщо складаємо «пільгові» ПН (тобто на операції, звільнені від оподаткування згідно зі ст. 197 розд. V, підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ або міжнародним договором). Загалом, знайома всім пільговикам відмітка з табличної частини ПН «переїхала» вгору. Отже, тепер усі «пільгові» ПН стануть легко впізнанні за шапкою. Утім, інша прикмета «пільгових» ПН — порожні ряд. II-VIII розділу А і код ПДВ-пільги у гр. 9 розділу Б табличної частини (детальніше про це ще скажемо далі)

п. 17 Порядку № 1307

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)

У цьому полі проставляють позначку «Х», якщо ПН не видається покупцеві, і услід зазначають тип причини яка це ПН (усього 17 причин):

п. 8

Порядку № 1307

Тип причини

01

на суму збільшення компенсації вартості товарів/послуг, якщо на дату такого збільшення покупець став неплатником ПДВ (п. 13 Порядку № 1307)

02

постачання неплатнику податку

03

постачання товарів/послуг працівникам у рахунок оплати праці

04

постачання в межах балансу для невиробничого використання

05

ліквідація основних засобів (ОЗ) за самостійним рішенням платника

06

переведення виробничих ОЗ до складу невиробничих

07

експорт товарів

08

постачання для операцій, що не є об’єктом обкладення ПДВ

09

постачання для операцій, звільнених від обкладення ПДВ

10

умовне постачання товарів/послуг/необоротних активів при анулюванні ПДВ-реєстрації (п. 184.7 ПКУ)

11

підсумкова ПН (за щоденними підсумками операцій)

12

пільгові постачання «особливим» неплатникам (коли в ПН потрібно зазначати назву покупця-неплатника разом з умовним ІПН «200000000000», п. 10 Порядку № 1307)

13

використання виробничих або невиробничих ОЗ, інших товарів/послуг у негосподарській діяльності

14

при отриманні послуг від нерезидента

15

на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання

мінбаза ПДВ

(п. 188.1 ПКУ)

16

на суму перевищення балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання

17

на суму перевищення звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання

Зауважте: змінені типи причин «01» і «12» (раніше стосувалися контрольованих операцій і трансфертних коригувань зі ст. 39 ПКУ, які, проте, після Закону України від 15.07.2015 р. № 609-VIII для ПДВ скасовані). Утім, «за» те, щоб, наприклад, виписувати окрему ПН з умовним ІПН покупця «100000000000» (при збільшенні суми компенсації після того, як покупець став неплатником ПДВ), податківці висловлювалися й раніше (див. листи ДФСУ від 07.10.2015 р. № 23580/5/99-99-19-03-02-16 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 86, с. 6 і від 24.09.2015 р. № 20255/6/99-99-19-03-02-15). І ось тепер під цей випадок у новому Порядку № 1307 тип причини «01» переформулювали. Нагадаємо, що у зворотній ситуації (при зменшенні суми компенсації) коригування в бік зменшення податківці не допускають (лист ДФСУ від 04.02.2016 р. № 2369/6/99-99-19-03-02-15, детальніше про проблему і про те, як боротися з перевіряючими в цьому випадку, див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 97, с. 13 і 2016, № 15, с. 30).

В інших випадках (коли ПН видається покупцю) у верхній лівій частині тип причини не зазначають (нулі, прочерки та інші знаки або символи тут не проставляють).



А що буде, якщо помилково забули поставити якусь відмітку у верхній лівій частині ПН? Думаємо, нічого страшного. Похибка неістотна і не заважає ідентифікувати операцію. Загалом, можна не виправлятися. Головне — задекларувати ПЗ або показати пільгове постачання в декларації. Щоправда, якщо забули, наприклад, зазначити зведену ПН і покупець — платник ПДВ дуже турбується за ПК за такою ПН, то можна піти йому назустріч і виправитися (склавши порожній РК з потрібною відміткою у верхній лівій частині). Хоча, повторимо, це не обов’язково, ПН і з такою погрішністю дійсна.

Тепер — про «головні» реквізити заголовної частини.

Реквізити заголовної частини ПН

Заголовну частину ПН «полегшили» — у ній залишили тільки важливі (обов’язкові) реквізити (пп. «а» — «д» п. 201.1 ПКУ). А ось таких колишніх (необов’язкових) реквізитів, як: місцезнаходження (адреса), номер телефону продавця і покупця; вид/дата/номер цивільно-правового договору; форма проведених розрахунків, тут більше немає.

У заголовній частині ПН можна виділити три блоки:

— дата і номер ПН;

— дані про продавця;

— дані про покупця.

Розглянемо їх детальніше (див. табл. 2):


Таблиця 2. Заголовна частина ПН (усі реквізити — обов’язкові)


Обов’язковий реквізит

Нормативний документ

ДАТА і НОМЕР ПН

Дата складання

Зазначають дату складання ПН. Зауважте, що в табличній частині — як, скажімо, раніше у гр. 2 — дату більше не дублюють. Тепер дата ПН фігурує тільки (!) в шапці.

Нагадаємо, що ПН складають на дату виникнення податкових зобов’язань.

У більшості випадків — це перша подія (але є й особливі випадки: ст. 187 і 189, пп. 198.5, 199.1 і 201.4 ПКУ). Виписка ПН за другою подією або на іншу дату є порушенням. Тому помилки в даті ПН небезпечні (можуть стати причиною визнання ПН недійсною і призвести до втрати покупцем ПК за такою ПН). Особливо якщо ПН складена не в тому періоді. Про те, як їх виправити, див. статтю на с. 41. Утім, якщо, незважаючи на дату, період ПН — правильний, то шанс зберегти ПК дає покупцю останній абзац п. 201.10 ПКУ (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 11, с. 8). Та все ж до дати потрібно поставитися уважно.

Формат дати ПН має такий вигляд: ДДММРРРР. Крапки, коми та інші розділові знаки в даті складання ПН не проставляються. Так, наприклад, у ПН від 5 квітня 2016 року дата складання виглядатиме так: «05042016»

п.п. «б»

п. 201.1 ПКУ,

п. 5

Порядку № 1307

Порядковий номер

Нумерацію ПН ведуть у довільній формі та порядку протягом певного періоду. Тому нумерація ПН може:

— або щомісяця (щокварталу) починатися з одиниці,

— або бути наскрізною протягом року.

п.п. «а»

п. 201.1 ПКУ,



Єдине, врахуйте:

— порядковий номер ПН повинен містити тільки цифри (літери або інші символи не допустимі);

— порядковий номер ПН не може починатися на «0» (у незаповнених клітинках порядкового номера ПН нулі, прочерки, інші знаки або символи не проставляються). Тому, якщо порядковий номер ПН менше 7 цифр (кількості комірок), нулі в перших/останніх комірках проставляти не потрібно (їх залишають порожніми). Нагадаємо, що вирівнювання цифр за правим/лівим краєм значення не має — ПН у будь-якому разі дійсна (консультація ще 2012 року в підкатегорії 101.17 БЗ*);

— не допускається складання на одну й ту саму дату декількох ПН з однаковим номером. А ось складання ПН з однаковими номерами, але різними датами не є помилкою (лист ДФСУ від 11.01.2016 р. № 130/Б/99-99-19-03-02-14).

Порядковий номер складається з двох частин, розділених знаком дробу:

— у першій частині (до знака дробу) наводять власне порядковий номер ПН;

— у другій частині (після знака дробу) окремі платники, які здійснюють особливі види діяльності, проставляють код виду діяльності:

«2» — сільгоспники-спецрежимники (які обрали спецрежим з ПДВ згідно зі ст. 209 розд. V ПКУ);

«3» — сільгоспники-неспецрежимники (які не обрали спецрежим з ПДВ, п. 209.18 ПКУ);

«5» — при складанні ПН оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції (п.п. «а» п. 337.4 ПКУ).

Нагадаємо, що за такими видами діяльності ці платники складають окремі ПН. А ось у решти платників друга частина порядкового номера залишається порожньою (незаповненою).

Помилки в номері ПН не дуже-то небезпечні (наприклад, пропуск номера — скажімо, виписку ПН № 5 після ПН № 3 — можна не виправляти). Проте якщо помилково не поставили (поставили не той) код діяльності (у другій частині після знака дробу) і покупець переживає за ПК, то краще все ж таки виправитися (детальніше див. статтю на с. 41).

* Увага (!): у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (так званій «Базі знань» (БЗ), розміщеній на сайті ДФСУ) змінилася нумерація підрозділів (підкатегорій) у розділі ПДВ, і тепер підкатегорія, присвячена складанню ПН, пронумерована як 101.17 (раніше мала номер 101.19).

п. 6

Порядку № 1307

ПРОДАВЕЦЬ:

Постачальник (продавець)

(найменування; прізвище ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)

Тут наводять дані щодо продавця:

— повну або скорочену назву юридичної особи, зазначену в його статутних документах;

— прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — платника ПДВ (зазначають повністю «Іваненко Іван Іванович»; абревіатуру «ФОП» при цьому додавати не потрібно).

Зауважте: у п.п. «в» п. 201.1 ПКУ йдеться про назву юрособи, тоді як у формі ПН зазначено про найменування. Тому саме найменування вказують у ПН. Нагадаємо, що:

Наприклад, записують: Товариство з обмеженою відповідальністю «Весна» або ТОВ «Весна» (або ТОВ «ВЕСНА», розмір літер значення не має — ПН у будь-якому разі дійсна, див. підкатегорію 101.17 БЗ, лист Міндоходів від 29.04.2013 р. № 1883/6/99-99-19-04-01-15).

При заповненні найменування враховують такі особливості:

п.п. «в»

п. 201.1 ПКУ,

п. 1

Порядку № 1307

особливі випадки:

у цьому полі зазначають:

філії (структурні підрозділи),

яким делеговано права складання ПН

найменування головного підприємства-продавця і через кому (!) найменування філії

(структурного підрозділу)

п. 1

Порядку № 1307

при веденні спільної діяльності (СД)

найменування платника, створеного за договором про СД

підкатегорія

101.17 БЗ

при отриманні послуг від нерезидента

найменування (прізвище, ім’я, по батькові)

продавця-нерезидента і через кому (!) країна нерезидента

п. 12

Порядку № 1307



при перереєстрації внаслідок зміни найменування

до дати перереєстрації

продавець одночасно зазначає

обидва найменування: і старе, і нове

п. 4.3 розд. IV Положення  № 1130

Помилки в найменуванні (неточності в зазначенні ОПФ або назві продавця, незазначення філії) не повинні робити ПН недійсною — куди страшніше неправильний ІПН

(індивідуальний податковий номер)

У цьому полі проставляють індивідуальний податковий номер (ІПН) продавця — платника ПДВ (згідно з Реєстром платників податку на додану вартість). Тобто:

12-значний номер — у юридичних осіб;

10-значний номер — у фізичних осіб;

9-значний номер — у договорів про спільну діяльність (СД);

12-значний (або 9-значний) номер — у постійних представництв (ПП) нерезидентів.

Якщо ІПН менше 12 знаків, порожні комірки не заповнюють (нулі, прочерки, інші знаки або символи в них не проставляють).

Нагадаємо також, що дані про ІПН містяться у:

— витягу з Реєстру платників податку на додану вартість

(форма № 2-ВР, додаток 13 до Положення № 1130) або

— довідці з Реєстру платників податку на додану вартість

(форма № 2-ДР, додаток 15 до Положення № 1130).

До того ж дані Реєстру платників ПДВ (зокрема, найменування платника ПДВ, ІПН, дата реєстрації відкриті для загального доступу та розміщені на сайті ДФСУ — можна перевірити за посиланням http://sfs.gov.ua/reestr_new).

Щоправда, є один виняток: при складанні ПН з послуг нерезидента з місцем постачання на митній території України (тип причини «14») у цьому полі проставляють умовний ІПН продавця «500000000000» (зауважте, що тепер для таких ПН залишено тільки один умовний ІПН незалежно від того, призначені чи не призначені нерезидентські послуги для використання в госпдіяльності).

А ось в інших випадках (у тому числі в ПН з іншими типами причини) у цьому полі зазначають ІПН продавця.

При заповненні цього реквізиту важливо бути уважним і не помилятися — без правильного ІПН продавця ПН узагалі не зареєструєш

п.п. «г»

п. 201.1 ПКУ,

пп. 7 і 12 Порядку  № 1307,

п. 1.6 розд. I

Положення № 1130

(номер філії)

Важливо! Якщо ПН складає філія (структурний підрозділ), що виступає фактично від імені головного підприємства (продавця) стороною в договорі і якій делеговано права зі складання ПН, то в цьому полі зазначають числовий номер філії (структурного підрозділу).

Проте (!) якщо ПН складає саме підприємство-продавець, то номер філії (структурного підрозділу) воно не заповнює.

Нагадаємо, що підприємство присвоює числові номери філіям (структурним підрозділам), яким делеговано права зі складання ПН (про що письмово повідомляє податківців за місцем своєї реєстрації платником ПДВ). Для цього подає Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних і розрахунків коригування (за формою додатка 2 до Порядку № 21). Потім це Повідомлення щороку подають разом з декларацією з ПДВ за січень/I квартал, а далі — разом з декларацією з ПДВ за той період, в якому відбуваються зміни в переліку філій або структурних підрозділів (п. 9 розд. III Порядку № 21).

Якщо не зазначили (зазначили не той) номер філії (але навели його найменування), думаємо, нічого страшного. З такою погрішністю ПН усе одно дійсна

п.п. «г»

п. 201.1 ПКУ,

пп. 1 і 7 Порядку  № 1307,

п. 9

Порядку № 21

ПОКУПЕЦЬ:

Отримувач (покупець)

(найменування; прізвище ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)

Тут наводять дані щодо покупця:

— повну або скорочену назву юридичної особи, зазначену в її статутних документах;

— прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — платника ПДВ.

При заповненні найменування покупця враховують ті самі вимоги, що й при заповненні найменування продавця (див. вище).

Проте є виняток — особливі постачання, коли в найменуванні покупця продавець зазначає:

п.п. «д»

п. 201.1 ПКУ,

п. 1

Порядку № 1307



особливі постачання

у найменуванні покупця записують:



постачання неплатнику

Неплатник

п. 12

Порядку № 1307

підсумкові ПН

ПН з типом причини «12» (на пільгові постачання «особливим» неплатникам, коли в ПН потрібно наводити назву покупця — неплатника ПДВ з умовним ІПН «200000000000»)

найменування покупця — неплатника ПДВ

п. 10

Порядку

№ 1307

експорт товарів

найменування нерезидента і через кому (!)

країна нерезидента

п. 12

Порядку № 1307

нарахування «компенсуючих» ПЗ

згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ зі складанням зведеної ПН

найменування продавця

п. 11

Порядку № 1307

нарахування «компенсуючих» ПЗ зі складанням звичайної (незведеної) ПН (за якими не були нараховані ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ), а також інші випадки (ліквідація ОЗ, анулювання реєстрації платника ПДВ тощо)

найменування продавця

п. 12

Порядку № 1307

нарахування ПЗ з мінбази

(ПН з типами причин «15», «16», «17»)

найменування продавця

п. 15

Порядку № 1307

при постачаннях товарів/послуг уповноваженій філії (структурному підрозділу)

найменування головного підприємства-покупця і через кому (!) — найменування філії

(структурного підрозділу)

п. 1

Порядку № 1307

Помилки в найменуванні (неточності в зазначенні ОПФ або назві покупця) не повинні робити ПН недійсною — страшніше неправильний ІПН

(індивідуальний податковий номер)

У цьому полі проставляють індивідуальний податковий номер (ІПН) покупця — платника ПДВ (дані про покупця можна перевірити на сайті ДФСУ, див. вище реквізит «ІПН продавця»). Помилки у цьому реквізиті небезпечні і можуть призвести до втрати ПК у покупця. Тому їх краще виправити (детальніше див. статтю на с. 41).

Щоправда, є виняток. В окремих випадках у цьому полі проставляють умовні ІПН покупця:

п.п. «г»

п. 201.1 ПКУ,

п. 7 Порядку № 1307

особливі операції

умовний ІПН покупця

постачання неплатникам;

підсумкові ПН (за щоденними підсумками операцій)

100000000000

пп. 12 і 13

Порядку № 1307

на суму збільшення компенсації вартості товарів/послуг, якщо на дату такого збільшення покупець став неплатником ПДВ

пільгові постачання товарів/послуг особливим неплатникам:

— дипмісіям і дипперсонам (п. 197.2 ПКУ);

— фінансовані за рахунок коштів міжнародної техдопомоги для ЧАЕС (ст. 211 ПКУ);

— оплачувані за рахунок грантів (субгрантів) для боротьби зі СНІДом, туберкульозом та малярією (п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ)

200000000000

п. 10

Порядку № 1307



експорт товарів

300000000000

п. 12

Порядку № 1307

нарахування «компенсуючих» ПЗ зі складанням звичайної (незведеної) ПН (за якими не були нараховані ПЗ з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ); а також інші постачання (зокрема, постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з платником податку; ліквідація ОЗ за рішенням платника тощо)

400000000000

нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ зі складанням зведеної ПН (типи причин: «04», «08», «09», «13»)

600000000000

п. 11

Порядку № 1307

Зверніть увагу (!): для зведених ПН (що складаються не пізніше останнього дня періоду для нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ, у верхній лівій частині яких навпроти поля «Зведена податкова накладна» проставляють позначку «Х» і в яких можуть бути тільки 4 типи причини: «04», «08», «09» і «13») з’явився новий умовний ІПН покупця «600000000000». А ось у всіх інших випадках нарахування «компенсуючих» ПЗ (зі складанням незведеної (звичайної) ПН з будь-яким типом причини) проставляють умовні ІПН покупця «400000000000»

(номер філії)

Важливо! При купівлях товарів/послуг філією (структурним підрозділом), що виступає фактично від імені головного підприємства (покупця) стороною в договорі і якій делеговано права зі складання ПН, у цьому полі зазначають числовий номер такої філії (структурного підрозділу), що купує товари/послуги (тобто покупець-філія має передати інформацію про свій номер постачальнику).

Якщо не зазначили (зазначили не той) номер філії (але навели його найменування), думаємо, нічого страшного. З такою погрішністю ПН все одно дійсна

п.п. «г»

п. 201.1 ПКУ,

пп. 1 і 7 Порядку № 1307



Таблична частина ПН


Таблична частина ПН змінилася (має незвичний вигляд) і містить два розділи: розділ А і розділ Б. Так що тепер у ПН інший формат (див. рисунок):



Причому, що цікаво, тепер табличну частину ПН заповнюють «знизу вгору»: спершу — розділ Б (у якому детально наводять усю номенклатуру, а також ціну, кількість, обсяги), а потім розділ А (у якому підбивають підсумки і підраховують суми за ПН).
Далі про кожен розділ поговоримо детальніше.


Розділ А («сумовий»)


У розділі А (ряд. I – X) виводять підсумки операцій,на які складається ПН. Структуру розділу А можна представити так (див. табл. 3):




Таблиця 3. Структура розділу А табличної частини

Розділ А:

Загальна сума з ПДВ

рядок I

Загальна сума ПДВ

рядок II

у тому числі:

ПДВ (за ставкою 20 %)

рядок III

ПДВ (за ставкою 7 %)

рядок IV

Загальні обсяги постачання:

обсяги (за ставкою 20 %)

код ставки ПДВ:

20

рядок V

обсяги (за ставкою 7 %)

7

рядок VI

обсяги експорту товарів (за ставкою 0 %)

901

рядок VII

інші постачання (за ставкою 0 %)

902

рядок VIII

пільгові обсяги

903

рядок IX

Поворотна тара

рядок Х



Зауважте: дані в розділі А «наростають» знизу вгору: спершу в нижніх рядках (ряд. V – IX) показують загальні обсяги операцій (без ПДВ), потім (з урахуванням обсягів) — суму ПДВ (ряд. II – IV), і нарешті — загальну суму з ПДВ (ряд. I).

Далі про рядки цього розділу детальніше (див. табл. 4):


Таблиця 4. Розділ А табличної частини ПН

Рядок розділу А

Порядок заповнення

Нормативний документ

I

Відображають загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ. Тобто:

пп. «е»,

«ж», «з»

п. 201.1 ПКУ,

п.п. 8 п. 16 Порядку № 1307

ряд. I:

сума ряд. II – X

Зауважте (!): при підрахунку значення ряд. I ураховують і вартість поворотної тари (останній ряд. Х розділу А)

II — IV

Відображають загальну суму ПДВ (ряд. II), з якої потім виділяють: ПДВ за ставкою 20 % (ряд. III) і ПДВ за ставкою 7 % (ряд. IV), нараховані, відповідно, виходячи з обсягів постачань, зазначених у ряд. V і VI.

Тобто взаємозв’язок рядків виглядає так:



ряд. II:

ряд. III + ряд. IV

пп. «е»,

«ж», «з»

п. 201.1 ПКУ,

п.п. 8 п. 16 Порядку № 1307

ряд. III:

ряд. V х 20 %

ряд. IV:

ряд. VI х 7 %

V — IX

Наводять загальні обсяги постачань товарів/послуг без ПДВ (у розрізі кодів ставок ПДВ, зазначених у гр. 8 розділу Б табличної частини ПН). Тобто за кодом ставки ПДВ з гр. 8 збирають потрібні обсяги, відповідно:

ряд. V:

з розділу Б табличної частини обирають обсяги, оподатковувані за ставкою 20 % ПДВ (тобто з кодом ставки «20» у гр. 8)

ряд. VI:

з розділу Б табличної частини обирають обсяги, оподатковувані за ставкою 7 % ПДВ (тобто з кодом ставки «7» у гр. 8)

ряд. VII:

з розділу Б табличної частині обирають обсяги експорту (тобто з кодом ставки «901» у гр. 8)

ряд. VIII:

з розділу Б табличної частини обирають інші обсяги, оподатковувані за ставкою 0 % ПДВ (тобто з кодом ставки «902» у гр. 8)

ряд. IX:

з розділу Б табличної частини обирають пільгові обсяги — звільнені від ПДВ (тобто з кодом ставки «903» у гр. 8)

Х

Наводять вартість поворотної (заставної) тари (не оподатковується ПДВ згідно з п. 189.2 ПКУ)



Важливо:

— у «пільгових» ПН не заповнюють (!) ряд. II – VIII розділу А;

— у зведених ПН (при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ) не заповнюють (!) ряд. VII – IX розділу А.

Помилки в ряд. I – IV розділу А (що залежать, у свою чергу, від оподатковуваних обсягів у ряд. V – VI) особливо небезпечні. Адже в них «сидить» сума ПДВ (останній абзац п. 201.10 ПКУ). До того ж для платників, які здійснюють розподіл ПДВ (згідно зі ст. 199 ПКУ), не менш небезпечні помилки і в «безПДВшних» обсягах (ряд. VII – IX), оскільки вони можуть призводити до викривлення ЧВ («антиЧВ»). Тому їх слід виправити.



Розділ Б («номенклатурний»)


У розділі Б розписують номенклатуру товарів/послуг, що поставляються (див. табл. 5):


Таблиця 5. Розділ Б табличної частини ПН

Графа розділу Б

Реквізит

Нормативний документ

гр. 2

Номенклатура товарів/послуг продавця

Тут порядково наводять повний перелік товарів/послуг, що поставляються, українською мовою (допускається використання іноземної мови за імпортними товарами в разі неможливості перекладу з іноземної мови їх найменування або торгової марки, запитання 8 УПК № 127).

Кількість найменувань поставлених товарів/послуг в одній ПН не може перевищувати 9999 позицій (якщо позицій більше, на останні виписують наступну ПН з новим номером).

Для заповнення гр. 2 використовують дані договорів, специфікацій до них, рахунків, ТТН, актів та інших документів, в яких перелічуються найменування товарів/послуг, що поставляються.

При заповненні номенклатури товарів/послуг також слід брати до уваги назву і класифікацію згідно з УКТ ЗЕД. Так, наприклад, при постачанні друкованої продукції назвою товару буде «Книжка», «Брошура» або «Журнал», а не назва друкованого твору чи ім’я його автора (запитання 8 УПК № 127). Про найменування товару в ПН див. також «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 98, с. 12.

У разі отримання передоплати в цьому полі не можна писати «Попередня оплата за товар згідно з договором», а треба перелічити товар за найменуваннями.

До того ж пам’ятайте про такі особливості:

п.п. «е»

п. 201.1 ПКУ,

п.п. 1 п. 16 Порядку № 1307

вид ПН:

заповнення у гр. 2:



у підсумкових ПН

(тип причини «11»)

повну номенклатуру всіх товарів не наводять, а в «номенклатурній» гр. 2 записують «Товари/послуги в асортименті» (лист ДФСУ від 13.10.2015 р. № 21637/6/99-95-42-01-15).

Проте (!) постачання підакцизних або імпортних товарів у підсумковій ПН виділяють окремими рядками (за кодами УКТ ЗЕД)

підкатегорія 101.17 БЗ

у зведених ПН (на «компенсуючі» ПЗ

згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ з типами причин «04», «08», «09», «13»)

у «номенклатурній» гр. 2 зазначають дати складання та порядкові номери тих ПН, за товарами/послугами з яких нараховують «компенсуючі» ПЗ

п. 16 Порядку № 1307

у ПН з мінбази



у гр. 2 також пишуть фразу (тобто додатково зазначається):

п. 16 Порядку № 1307

тип причини:

«15»

(товари)

«Перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних в податковій накладній № _______» (зазначають порядковий номер ПН, складеної на суму постачання таких товарів/послуг, визначену виходячи з їх фактичної ціни (договірної вартості))

«16»

(ОЗ)

«Перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною постачання необоротних активів, указаних в податковій накладній № _______» (зазначають порядковий номер ПН, складеної на суму постачання цих необоротних активів, визначену виходячи з їх фактичної ціни (договірної вартості))

«17»

(готова продукція)

«Перевищення звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг, указаних в податковій накладній № ______» (зазначають порядковий номер ПН, складеної на суму постачання цих товарів/послуг, визначену виходячи з їх фактичної ціни (договірної вартості))

гр. 3

Код товару згідно з УКТ ЗЕД

Графу 3 заповнюють тільки (!) в разі постачання підакцизних або імпортних товарів, причому на всіх етапах їх постачання. Десятизначний код УКТ ЗЕД заносять до гр. 3 суцільним записом без жодних розділових знаків (пропусків, крапок тощо).

При виписці ПН у разі постачання одночасно імпортних і вітчизняних товарів або підакцизних і непідакцизних товарів код УКТ ЗЕД у гр. 3 заповнюється тільки за тими товарними позиціями, що належать до підакцизних або імпортних.

При постачанні імпортних і вітчизняних товарів у наборі (комплекті) у «номенклатурній» гр. 2 ПН зазначають номенклатуру товарів, що входять до набору (комплекту), а у гр. 3 — код УКТ ЗЕД тільки (!) в частині імпортних товарів (див. підкатегорію 101.17 БЗ).

У підсумковій ПН постачання підакцизних або імпортних товарів виділяють окремими рядками — за кодами УКТ ЗЕД (підкатегорія 101.17 БЗ).

У зведених «компенсаційних» ПН (при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ) код УКТ ЗЕД не проставляється, тобто гр. 3 не заповнюється (п.п. 8 п. 16 Порядку № 1307; лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

Якщо імпортний товар був достатньо перероблений, то при подальшій реалізації такого нового товару код УКТ ЗЕД не зазначають (див. підкатегорію 101.17 БЗ; про критерії достатньої переробки див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 83, с. 18).

При виконанні робіт з використанням імпортних комплектуючих, вважаємо, що виділяти такі імпортних комплектуючі з кодом УКТ ЗЕД в ПН не потрібно. Адже предметом договору є роботи, а не продаж комплектуючих. Тому в «номенклатурній» гр. 2 зазначають конкретний вид робіт без зазначення коду УКТ ЗЕД

п.п. «і» п. 201.1 ПКУ,

п.п. 2 п. 16 Порядку № 1307

Одиниця виміру товару/послуги

гр. 4

умовне позначення (українське)

гр. 5

код

Графи 4 і 5 заповнюють з урахуванням держстандартів. Тобто в них зазначають одиницю виміру з урахуванням скорочень і кодування з КСПОВО (Класифікатора системи позначень одиниць виміру та обліку ДК 011-96, затвердженого наказом Держстандарту України від 09.01.97 р. № 8). При цьому:

до гр. 4 заносять умовне (українське) позначення відповідної одиниці виміру з КСПОВО, а

у гр. 5 код згідно з КСПОВО, що відповідає такій одиниці виміру.

Важлива новина (!). Якщо одиниця виміру відсутня в КСПОВО, то:

— у гр. 4 зазначають умовне позначення одиниці виміру товарів/послуг, яке використовують для їх обліку, а

гр. 5 у такому разі не заповнюють.

Тому якщо у гр. 4, наприклад, дотримуючись первинних документів, запишемо «послуга» (одиниця виміру, відсутня в КСПОВО), то гр. 5 залишимо незаповненою (порожньою).

У зведених «компенсаційних» ПН (при нарахуванні ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ) у гр. 4 записують «грн», а гр. 5 не заповнюють (п.п. 8 п. 16 Порядку № 1307; лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

У підсумкових ПН гр. 4 і 5 не заповнюють (лист ДФСУ від 13.10.2015 р. № 21637/6/99-95-42-01-15, підкатегорія 101.17 БЗ)

п.п. 3 п. 16 Порядку № 1307

гр. 6

Кількість (об’єм, обсяг)

Кількість (обсяг) товарів/послуг, перелічених у гр. 2, відображають у гр. 6 ПН. Значення гр. 6 може бути як цілим, так і дробовим (з будь-якою необхідною кількістю знаків після коми, детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 84, с. 9).

Якщо аванс надходить за неподільний товар, то у гр. 6 ПН відображають дробове значення, що відповідає коефіцієнту оплати. Наприклад, надійшло 25 % оплати — у гр. 6 зазначаємо «0,25». Інший приклад: при постачанні послуг у вартісному виразі у разі повного постачання послуг або отримання передоплати за них у повному обсязі у гр. 6 записують «1» (див. підкатегорію 101.17 БЗ)

п.п. «е» п. 201.1

ПКУ,

п.п. 4 п. 16 Порядку № 1307

гр. 7

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість

Зазначають ціну постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ.

Графу 7 заповнюють у гривнях з копійками (тобто в загальному випадку — з двома знаками після коми), якщо інше не передбачено чинним законодавством. До таких винятків потрапляють випадки з держрегульованими цінами/тарифами (наприклад, на газ, електроенергію тощо) — коли ціна може містити більше двох знаків після коми (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 84, с. 9). Хоча, чесно кажучи, і в інших випадках будь-яка кількість знаків після коми тепер «захищає» останній абзац п. 201.10 ПКУ.

Також урахуйте, що у випадку:

надання знижок/надбавок у гр. 7 зазначають кінцеву ціну вже з урахуванням знижок/надбавок (тобто окремо знижки/надбавки в ПН не виділяють, див. підкатегорію 101.17 БЗ);

перевищення мінбази (ціни придбання/балансової вартості ОЗ/звичайної ціни готової продукції) над договірною ціною (з типом причини «15», «16», «17») — зазначають тільки різницю (тобто суму перевищення);

постачання товарів/послуг, до ціни яких уключаються суми податків і зборів, що не збільшують базу обкладення ПДВ (наприклад, збір до Пенсійного фонду з послуг мобільного зв’язку, акцизний податок тощо), такі податки/збори у гр. 7 ПН не відображають (лист МГУ ДФС ЦО від 29.12.2015 р. № 27773/10-28-10-06-11, підкатегорія 101.17 БЗ). Зокрема, роздрібний акциз у ПН взагалі не відображають;

безоплатної передачі у гр. 7 першою («нульовою») ПН зазначають «0», а у другій ПН (з типом причини «15», «16», «17») — мінбазу (ціну придбання/балансову вартість ОЗ/звичайну ціну) без ПДВ

п.п. «є» п. 201.1 ПКУ,

п.п. 5 п. 16 Порядку № 1307

гр. 8

Код ставки

Це абсолютно нова графа в ПН. Вона допоможе розпізнати, як оподатковуються товари/послуги з «номенклатурної» гр. 2 (тобто чи обкладаються вони ПДВ і якщо так, то за якою ставкою або ж вони звільнені від оподаткування). У цій графі проставляють код ставки ПДВ (усього 5 кодів), відповідно:

п.п. «ж» п. 201.1 ПКУ, п.п. 6 п. 16, п. 17 Порядку № 1307

код ставки:

операції:



20

операції постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставкою 20 % ПДВ



7

операції постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставкою 7 % ПДВ



901

експорт товарів (0 % ПДВ)



902

інші операції постачання товарів/послуг на території України за ставкою 0 % ПДВ



903

пільгові постачання (операції, звільнені від оподаткування)



З чим пов’язане така нововведення? Усе просто: за кодом ставки з гр. 8 розділу Б ПН збирають (!) потрібні обсяги і показують їх у розділі А ПН (відповідно в ряд. V – IX розділу А).

Нагадаємо, що оподатковувані операції (за будь-якими ставками: 20 %, 7 %, 0 %) можна об’єднувати в одній ПН. Проте заборонено (!) в одну ПН включати і оподатковувані, і пільгові операції.

У такому разі врахуйте: якщо в одній ПН є операції, що обкладаються за різними ставками (20 %, 7 %, 0 %), то їх у розділі Б табличної частини показують відокремлено — окремими рядками. І відповідно за кожною з них у гр. 8 проставляють свій код ставки ПДВ

гр. 9

Код пільги

Це ще одна абсолютно нова графа ПН. Її заповнюють тільки (!) в «пільгових» ПН (тобто в тих ПН, у яких: у полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини записано «Без ПДВ», ряд. II – VIII розділу А залишаються незаповненими, а у гр. 8 розділу Б стоїть код ставки «903»).

У гр. 9 проставляють код ПДВ-пільги згідно з Довідником пільг, що діє станом на дату складання ПН (8-значний код).

Нагадаємо, що останні Довідники пільг (станом на 01.01.2016 р.):

— Довідник № 77/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, і

— Довідник № 77/2 інших податкових пільг, доведені листами ДФСУ від 28.12.2015 р. № 77/1 і № 77/2.

Важливо (!): якщо на дату складання ПН немає коду пільги в Довіднику пільг (наприклад, пільгові операції не внесено до Довідників у зв’язку із запровадженням нової пільги), то у гр. 9 проставляють умовний код ПДВ-пільги «99999999», а під табличною частиною ПН у спеціально відведеному для цього полі (див. виноску 3) пояснюють, що це за пільга (тобто зазначають пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, що передбачає звільнення від оподаткування).

Повторимо: на пільгові та оподатковувані операції складають окремі ПН (п. 17 Порядку № 1307). В одній ПН такі операції об’єднувати не можна

п.п. 7 п. 16 Порядку № 1307

гр. 10

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

До гр. 10 вносять обсяг постачання (базу оподаткування) без урахування ПДВ. Зауважте, що в розділі Б табличної частини ПН тепер не передбачено окремих граф для розмежування обсягів — за «оподатковуваністю» ПДВ. А роль «розмежувача» тепер виконує код ставки. Тому достатньо одноразово за операцією занести до гр. 10 «безПДВшні» обсяги, а далі виходячи з коду ставки (у гр. 8) їх згрупують за «оподатковуваністю» і підрахують у розділі А. А ось у розділі Б підсумки підбивати не потрібно. Останній рядок у розділі Б — це остання позиція товарів/послуг у ПН (а не підсумковий рядок «Усього», як було раніше).

У гр. 10 зведених ПН (при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ) може бути зазначена частина вартості товару/послуги, необоротного активу (зокрема, виходячи з «антиЧВ»), на яку нараховують ПДВ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ

п.п. «е» п. 201.1 ПКУ,

п.п. 8 п. 16 Порядку № 1307

Підпис

Усі ПН скріплюються ЕЦП посадових осіб платника податку і ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки продавця (за наявності). ПН не скріплюється ЕЦП покупця (отримувача) товарів/послуг.

У нижній частині ПН також наводять ініціали та прізвище особи, яка склала ПН (разом з її податковим номером). Нагадаємо: податківці неодноразово роз’яснювали, що підпис, яким скріплюється ПН, і ЕЦП, який накладається при реєстрації ПН в ЄРПН, повинні належати одній і тій самій особі, якій делеговано право підпису ПН (лист ДФСУ від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17, підкатегорія 101.17 БЗ).

п. 20 Порядку № 1307

Причому тривалий час контролери надумано відмовлялися визнавати ПК за такими ПН і, нарешті, подобрішали. Останні їх роз’яснення із цього приводу такі: невідповідність ЕЦП, що накладається на ПН при реєстрації в ЄРПН, ініціалам і прізвищу особи, яка склала ПН, не може бути єдиною підставою для невизнання ПК за такою ПН (лист ДФСУ від 04.02.2016 р. № 2363/6/99-99-19-03-02-15, підкатегорія 101.18 БЗ, «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 104, с. 14). Отже, ПК за такою ПН повинен зберігатися. Та все ж, щоб зайвий раз не привертати увагу перевіряючих, у всіх ПН радимо зазначати того працівника, який реєструватиме ПН в ЄРПН (і накладати при цьому ЕЦП)





Важливо! У порожніх клітинках табличної час­тини ПН (що не підлягають заповненню) нулі, прочерки, інші знаки та символи не проставляють (їх залишають незаповненими).

У зведених «компенсаційних» ПН (для нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ з позначкою «Х» у полі «Зведена податкова накладна» верхньої лівої частини і типами причини «04», «08», «09» і «13») гр. 3, 5 — 9 розділу Б табличної частини не заповнюються (п.п. 8 п. 16 Порядку № 1307).

А ось додаток 1 до ПН заповнюється в тих же випадках, що й раніше (тобто якщо товар поставляється частинами, які не мають відокремленої вартості, п. 18 Порядку № 1307). Тому тут немає ніяких змін.

І декілька слів з приводу помилок. У розділі Б табличної частини особливо небезпечні помилки в таких реквізитах:

— гр. 4 — код товару згідно з УКТ ЗЕД (п.п. «і» п. 201. 1, п. 201.10 ПКУ);

— гр. 6 — кількість (обсяг) (п.п. «е» п. 201.1 ПКУ);

— гр. 7 — ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ (п.п. «е» п. 201.1 ПКУ);

— гр. 8 — код ставки (п.п. «ж» п. 201.1 ПКУ);

— гр. 10 — обсяги постачання (база оподаткування) без ПДВ (п.п. «е» п. 201.1 ПКУ).

Адже кількісно-цінові помилки або помилки у ставці/обсягах можуть призводити до помилок у сумі ПЗ. Тому їх потрібно виправляти.

Утім, якщо помилилися в ціні-кількості, але сума ПЗ у ПН вийшла правильною або, скажімо, зазначили не ту ставку, але суму ПЗ показали правильно, то покупець, зважаючи на «пом’якшувальний» останній абзац п. 201.10 ПКУ, може відобразити ПК. Також прощаються і незначні похибки в номенклатурі (інша справа — якщо вона буде зазначена зовсім не та, тоді проблем з ПК покупцю не уникнути).

Хоча вирішуйте самі: якщо виправити ситуацію допоможе, скажімо, «не впливаючий» РК (у розділі Б: помилковий рядок з «-» і услід правильний з «+»; у розділі А: сума компенсації не змінюється) і якщо дуже просить покупець, то краще все ж таки піти йому назустріч і виправитися. Тим паче, що це виявиться нескладно.


Висновки:

  • У верхній лівій частині ПН з’явилися нові поля для позначення зведених і «пільгових» ПН.
  • Із заголовної частини ПН прибрали зайві реквізити (місцезнаходження, телефон продавця і покупця, вид/дата/номер договору, форма розрахунків). У ній залишили тільки обов’язкові реквізити: дата/номер ПН, найменування/ІПН продавця і покупця.
  • З’явився новий умовний ІПН покупця «600000000000» — для зведених ПН з типами причини «04», «08», «09» і «13» (у яких нараховують «компенсуючі» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ).
  • Таблична частина ПН стала іншою: містить два розділи А і Б. Спершу заповнюють розділ Б — розписують номенклатуру товарів/послуг, що поставляються, і обсяги. А потім виводять підсумкові суми за ПН у розділі А.
  • У розділі Б з’явилися абсолютно нові графи: гр. 8 — для коду ставки ПДВ і гр. 9 — для коду ПДВ-пільги згідно з Довідником пільг (заповнюється тільки в «пільгових» ПН).





По материалам: Бухгалтер 911
RedCat77,
25.02.16, 0:50 ОСМД: бухгалтерский и налоговый учет
Из этой статьи вы узнаете:
  • как вести бухгалтерский учет операций ОСМД в различных ситуациях;
  • как соблюсти условия, при которых ОСМД не будет являться плательщиком налога на прибыль и НДС.


Ольга Алексеевна Папинова

Что можно сделать на практике:
  • пользуясь этой статьей, организовать надлежащий учет операций ОСМД или проверить правильность учета своих операций;
  • избежать присвоения статуса объединению плательщика налога на прибыль и НДС.


Общие положения

Как и все юридические лица, ОСМД ведут бух-учет и составляют финансовую отчетность по тем же правилам, что и обычные предприятия (п. 1 ст. 2 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV, далее – Закон № 996). При этом ОСМД по собственному решению могут применять как упрощенный План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина от 19.04.01 г. № 186, так обычный План счетов, утвержденный приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.

ОСМД должны ежеквартально подавать финотчетность из двух форм – Баланс (форма № 1-м) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м) – в органы госстатистики (ст. 11 Закона № 996; п. 2 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419).

В процессе своей деятельности ОСМД приходится учитывать как операции, которые характерны для «обычных» предприятий, так и операции, типичные для неприбыльных организаций, а также для предприятий жилищно-коммунальной сферы.

Так, из «обычных» операций объединения можно назвать:
  • сдачу в аренду вспомогательных помещений дома;
  • начисление и выплату зарплаты наемным работникам (председателю правления ОСМД, бухгалтеру, дворнику и пр.) и уплату сопутствующих обязательных платежей в бюджет (НДФЛ, военный сбор, ЕСВ);
  • приобретение услуг (работ) по договорам гражданско-правового характера (аудиторские услуги, ремонт, вывоз мусора и пр.).

Однако в основном ОСМД все-таки имеет дело со специфическими операциями. В частности, объединение должно учитывать:
  • взносы и платежи совладельцев многоквартирного дома;
  • доходы в виде полученной из бюджета компенсации за предоставленные отдельным категориям граждан льготы на оплату жилищно-коммунальных услуг и назначенные жилищные субсидии;
  • начисление и расходование средств ремонтного и резервного фондов и пр.

Прежде чем перейти к бухгалтерскому учету конкретных операций ОСМД, хотелось бы напомнить, что, как следует из ст. 4 Закона от 29.11.01 г. № 2866-III (далее – Закон № 2866), основная деятельность объединения (та, ради которой и создается ОСМД) заключается в осуществлении представительских функций совладельцев и способствовании реализации ими своих прав и выполнению обязанностей.

Таким образом, ОСМД не оказывает совладельцам многоквартирного дома никаких услуг. В частности, жилищно-коммунальных услуг (далее – ЖКУ) (об этом говорится и в письме Минрегионстроя от 26.04.11 г. № 7/15-4687). И соответственно совладельцы не оплачивают объединению его услуги. Они лишь оплачивают совместные расходы ОСМД, например, на содержание дома и придомовой территории, на ремонт, которые ОСМД осуществляет согласно уставу и утвержденной смете (см. предыдущую консультацию на с. 52 этого номера). Все это объединение делает для совладельцев дома без цели получения прибыли.

При этом если ОСМД проводит транзитом средства совладельцев по коммунальным платежам, то обычно оно использует субсчет 703 «Доход от реализации работ и услуг» с одновременным использованием субсчета 704 «Вычеты из дохода» на ту же сумму. В случаях получения ОСМД дохода от предоставления арендных услуг, других услуг лицам, не являющимся совладельцами, используются субсчета 713 «Доход от операционной аренды активов», 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». В операциях, связанных с бесплатным получением активов, используется субсчет 745 «Доход от бесплатно полученных активов» и пр.

Для учета операций по взносам и платежам совладельцев, полученных компенсаций из бюджета, начисления и расходования средств ремонтного, резервного и прочих фондов используется счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления». Для начисления и получения льгот и субсидий для совладельцев можно использовать субсчета 645 «Возмещение льгот потребителям», 646 «Субсидии».

Напомним, что Законом № 2866 не предусмотрена необходимость для ОСМД принимать дом на свой баланс (см. на с. 52 этого номера). Дом со всеми его помещениями можно учитывать на забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении».

Бухгалтерский учет

Рассмотрим отражение некоторых операций в бухучете ОСМД на примерах.

Пример 1

ОСМД, которое не зарегистрировано в качестве плательщика НДС, проводит следующие операции:
  • операция 1 – учет взносов, которые уплачиваются совладельцами на содержание дома и придомовой территории, а также учет компенсации льгот и субсидий, получаемой из бюджета;
  • операция 2 – учет взносов, которые уплачиваются совладельцем «натурой» (в счет взносов выполняются сантехнические работы по договору гражданско-правового характера);
  • операция 3 – учет платежей совладельцев на создание и использование ремонтного фонда, который предусмотрен уставом ОСМД и специальной сметой;
  • операция 4 – учет транзитных (коммунальных) платежей. Здесь рассматриваются те коммунальные платежи, по которым ОСМД выступает как коллективный заказчик.

Отметим, что коммунальные платежи не являются для ОСМД объектом для начисления НДС даже в том случае, если объединение зарегистрировано плательщиком НДС (см. пояснения далее).

Покажем в таблице, как отразить в бухучете ОСМД эти операции.
(грн.)


№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Операция 1

1

Начислена зарплата председателю ОСМД, бухгалтеру, дворнику и прочему обслуживающему персоналу

Расчетно-платежная ведомость

92

661

12 000

2

Начислен ЕСВ на суммы зарплат (12 000 х 22 %)*

Расчетно-платежная ведомость

92

651

2 640

3

Удержан НДФЛ* и военный сбор* из суммы зарплат (12 000 х 19,5 %)

661

6411, 6412

2 340

4

Начислены взносы на содержание дома и придомовой территории

Смета, бухгалтерская справка

377

481

14 640

5

Отражена сумма надлежащих субсидий, льгот из бюджета, на которые имеют право отдельные члены ОСМД

Данные аналитического учета

645, 646

377

4 640

6

Получены взносы от совладельцев

Приходный кассовый ордер типовой формы № КО-1**, выписка банка

301, 311

377

10 000

* В соответствии с изменениями, внесенными Законом от 24.12.15 г. № 909-VIII (далее – Закон № 909) в п. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI (далее – Закон № 2464), с 01.01.16 г. ставка для начисления ЕСВ составляет 22 %, из дохода физлица ЕСВ не удерживается. Новая ставка НДФЛ составляет 18 %, ставка военного сбора – 1,5 %.

** Утверждена постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.
7

Отражен доход от целевого финансирования в размере взносов, полученных от совладельцев в периоде, в котором были понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования

(п. 17 П(С)БУ 15)
Бухгалтерская справка

481

719

10 000

8

Получена компенсация из бюджета за предоставленные совладельцам льготы и субсидии

Выписка банка

311

645, 646

4 640

9

Отражен доход от целевого финансирования в размере полученных ассигнований (п. 16 П(С)БУ 15)

Бухгалтерская справка

481

719

4 640

Операция 2

1

Начислены взносы совладельцу на содержание дома и придомовой территории

Бухгалтерская справка

377

481

5 000

2

Выполнены совладельцем сантехнические работы

Акт выполненных работ

92

685

4 000

3

Начислен ЕСВ на сумму вознаграждения

(4 000 х 22 %)*
Расчетно-платежная ведомость

92

651

880

4

Удержан НДФЛ* и военный сбор* из суммы вознаграждения (4 000 х 19,5 %)

6411, 6412

685

780

5

Произведен взаимозачет по взносам и вознаграждению (4 000 – 780)

Бухгалтерская справка

685

377

3 220

6

Отражен доход от целевого финансирования в размере погашенных взносов

481

719

3 220

* В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 909 в п. 5 ст. 8 Закона № 2464, с 01.01.16 г. ставка для начисления ЕСВ составляет 22 %, из дохода физлица ЕСВ не удерживается. Новая ставка НДФЛ составляет 18 %, ставка военного сбора – 1,5 %.

Операция 3

1

Отражено начисление денежных средств соответствующего фонда

Специальная смета

377

482

20 000

2

Поступили деньги ремонтного фонда

Выписка банка, специальная смета

311

377

20 000

3

Понесены расходы на реконструкцию котельной, находящейся на балансе ОСМД (с учетом входного НДС)*

Специальная смета, акт выполненных работ

151

631

19 000

4

Отражено использование целевого финансирования

Бухгалтерская справка

482

69

19 000

5

Введена в эксплуатацию котельная

Акт типовой формы № ОЗ-2**

103

151

19 000

6

Начислена ежемесячная сумма амортизации

(сумма условная)
Расчет, бухгалтерская справка

92

131

300

7

Признан одновременно доход на сумму амортизации (в части целевого финансирования)

69

745

180***

* Работы выполняются силами сторонней подрядной организации.** Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.



*** Пропорционально доле средств целевого финансирования, потраченных на приобретение (создание) и реконструкцию котельной (сумма условная).
Операция 4

1

Отражено начисление коммунальных платежей, проходящих через ОСМД транзитом

Выписка банка

377

703

89 000

2

Отражена сумма надлежащих субсидий, льгот из бюджета, на которые имеют право отдельные члены ОСМД (в случае, если указанные платежи поступают на счет ОСМД)

Данные аналитического учета

645, 646

377

19 000

3

Отражена задолженность ОСМД перед коммунальными предприятиями на сумму надлежащих к перечислению объединением коммунальных платежей

704

685

89 000

4

Получена оплата за коммунальные платежи от совладельцев

Типовая форма № КО-1, выписка банка

301, 311

377

70 000

5

Перечислены коммунальные платежи на счета ком-мунальных предприятий

Выписка банка

685

311

89 000

6

Получены бюджетные средства на оплату льгот и субсидий

311

48

19 000

7

Отражено погашение задолженности бюджета по субсидиям и льготам совладельцам

48

645, 646

19 000



Пример 2


ОСМД предоставляет часть чердака дома в аренду интернет-провайдеру для монтажа оборудования. Напомним, что чердак относится к общему имуществу совладельцев и не находится на балансе ОСМД (см. предыдущую статью).


Отражение в бухучете ОСМД указанных операций за месяц приведено в таблице.

(грн.)


№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Отражено начисление арендного платежа

Договор аренды (акт оказанных услуг)

377

713

4 000

2

Отражена стоимость ЖКУ, приходящихся на арендатора

Данные счетчика, расчет

377

713

780

3

Отражено начисление ЖКУ (с учетом «входного» НДС), приходящихся на:

– собственные нужды ОСМД
Счета, акты от поставщиков ЖКУ

92

685

1 800

– арендатора (780 х 20 : 120)

92

685

780

4

Получена арендная плата (в т. ч. коммунальные платежи) от арендатора

Выписка банка

311

377

4 780

5

Перечислены коммунальные платежи поставщикам ЖКУ (1 800 + 780)

685

311

2 580



Налоговый учет

Налог на прибыль

Согласно гражданскому законодательству ОСМД является неприбыльной организацией. А для того чтобы считаться неплательщиком налога на прибыль, объединение должно соблюсти требования налогового законодательства. Так, согласно пп. 14.1.121 Налогового кодекса (далее – НК), неприбыльными считаются только те предприятия, учреждения и организации, которые отвечают требованиям п. 133.4 НК.

Приведем требования пп. 133.4.1, 133.4.2 НК для ОСМД:
  • ОСМД должно быть создано и зарегистрировано в порядке, установленном Законом № 2688;
  • учредительные документы ОСМД должны содержать запрет на распределение полученных доходов (прибыли) среди учредителей (участников), членов организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления ЕСВ), членов органов управления и прочих связанных с ними лиц. Отметим, что такое требование закреплено в п. 6 разд. IV Типового устава ОСМД, утвержденного приказом Госкомитета по вопросам ЖКХ от 27.08.03 г. № 141;
  • ОСМД должна быть внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – новый Реестр). Порядок ведения такого Реестра, включения в него и исключения из него неприбыльных организаций устанавливает КМУ (пп. 134.4.5 НК);
  • доходы (прибыль) ОСМД должны использоваться исключительно для финансирования расходов на ее содержание, реализации цели (задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.


При этом до 01.01.17 г. вышеназванные требования нужно применять с учетом переходных положений п. 34, 35 подразд. 4 разд. ХХ НК. Так, согласно указанным нормам:
  • до утверждения нового Реестра действующим остается Реестр неприбыльных учреждений и организаций, утвержденный приказом Минфина от 24.01.13 г. № 37 (далее – Реестр № 37). И неприбыльные организации, внесенные в Реестр № 37 до 13.08.15 г., не могут быть исключены из него до 1 января 2017 года;
  • до 01.01.17 г. уставные документы ОСМД могут не соответствовать некоторым требованиям п. 133.4 НК. Но если уставные документы не будут приведены в порядок после указанной даты, тогда ОСМД с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение (то есть с 1 февраля 2017 года), должно вести учет налога на прибыль и отчитываться в общем порядке согласно разд. III НК. Если объединение этого не сделает самостоятельно, его все равно накажут – исключат из числа неплательщиков налога на прибыль (пп. 133.4.3 НК).
  • ОСМД, которое не является плательщиком налога на прибыль, должно подавать налоговому органу отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации. Это следует из пп. 133.4.3 НК. Форма такого отчета и сроки его подачи на сегодня не утверждены. Напомним, что в настоящее время действующей является форма Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, утвержденная приказом Миндоходов от 27.01.14 г. № 85 (далее – Приказ № 85), хотя она уже не соответствует современным требованиям НК. Тем не менее для отчетности за 2015 год ГФС рекомендует использовать именно эту действующую форму (письмо от 04.01.16 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17). Считаем, что подать такой отчет нужно не позднее 29 февраля 2016 года. Этот вывод следует из п. 18 разд. II Порядка, утвержденного Приказом № 85.


НДС

Плательщиком НДС является, в частности, юрлицо, созданное согласно закону в любой органи¬зационно-правовой форме (пп. «а» пп. 14.1.139 НК).

Поэтому ОСМД, руководствуясь общими нормами (п. 181.1, 182.1 НК):
  • обязано зарегистрироваться плательщиком НДС в том случае, если размер его налогооб-лагаемых операций по поставке товаров (услуг) за последние 12 календарных месяцев превысит 1 000 000 грн. (без учета НДС);
  • в остальных случаях может подать заявление о регистрации плательщиком НДС добровольно.


Как рассчитать объем налогооблагаемых операций для обязательной регистрации плательщиком НДС? Для этого нужно принимать во внимание только операции поставки товаров/услуг. Очевидно, что предоставление в аренду помещений будет считаться именно поставкой. Сложнее определиться с сутью операций, которые связаны с основной деятельностью ОСМД. Например, касаются содержания дома и придомовой территории. Либо получения транзитных платежей. Рассмотрим подробнее.

Как уже отмечалось выше, с позиции гражданского законодательства ОСМД не оказывает услуги совладельцам. Сравните: ведь нельзя считать оказанием услуг перевозку собственного товара транспортом, принадлежащим предприятию. В этом случае транспортное средство «выполняет свои обязанности» по отношению к предприятию. Так же и ОСМД. Осуществляя ремонтные работы по дому, поливая газоны на придомовой территории, перечисляя коммунальные платежи соответствующим службам как коллективный заказчик, объединение не оказывает услуги совладельцам, а выполняет свои функциональные обязанности. Поэтому мы считаем, что сумму взносов, собираемых с совладельцев, не нужно учитывать для целей обязательной регистрации объединения плательщиком НДС, так как эти суммы не связаны с поставкой услуг.

Что касается платежей за коммунальные услуги, которые проходят через счет ОСМД транзитом, то они также не связаны с предоставлением ОСМД таких услуг. Поэтому транзитные суммы не могут влиять на объем поставок, служащий сигналом для регистрации/нерегистрации ОСМД в качест-ве плательщика НДС. К такому же выводу пришли и госорганы (письма Минрегионстроя от 31.07.12 г. № 8/10-2040-12 и ГНС от 22.06.12 г. № 8958/5/15-2116).

Таким образом, для подсчета объема поставок в целях регистрации плательщиком НДС следует учитывать только дополнительные доходы, например от сдачи помещений в аренду или от оказания других услуг лицам, которые не являются совладельцами дома.

1. Как и все юридические лица, ОСМД ведут бухучет и составляют финансовую отчетность по тем же правилам, что и обычные предприятия, с отражением в учете особенностей своей деятельности.

2. Если ОСМД числится в Реестре № 37 (с признаком неприбыльности 0012), и при этом направляет все свои поступления на выполнение своих уставных задач, то до 01.01.17 г. такое ОСМД считается неплательщиком налога на прибыль.

3. Регистрация ОСМД в качестве плательщика НДС: в добровольном порядке – нецелесообразна, в обязательном порядке – маловероятна. Вряд ли ОСМД достигнет за год миллионного объема поставок, необходимого для обязательной регистрации.



По материалам: Утека
RTL,
04.02.16, 0:50 1С: Формирование декларации по прибыли за 2015 год
Для заполнения декларации по прибыли в программе 1С предприятие необходимо выполнить ряд шагов:

Шаг 1. Проверить и установить ставку налога на прибыль. Меню Операции/Регистры сведений ставки налога на прибыль.


Установить ставку 18% с 01.01.2016 года.



Шаг 2. Проверить и если необходимо установить флаг учетной политики «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата».


Для расчета разницы по бухгалтерскому и налоговому учету флаг НЕ должен быть установлен.

В программе Управление торговым предприятие Меню Сервис/Настройки учета/Учетная политика налоговый учет закладка налог на прибыль

В программе 1С Бухгалтерия Меню Предприятие/Учетная политика

! Флаг будет активен, только если вы создадите новую запись учетной политики и установите схему налогообложения с налогом на прибыль.



Налоговые разницы считают организации, у которых доход более 20 млн. грн и по желанию организации у которых доход менее 20 млн. грн.

Но если в организации есть убыток прошлых периодов и доход также менее 20 млн. грн, такие организации также заполняют приложение РИ стр. 32.4, потому что в основной декларации такой строки просто нет.

Также должны заполнять приложение РИ те организации, у которых есть разницы по амортизации ОС, вызваны переходом в 2011 на новый кодекс или те организации, в которых есть нехозяйственные ОС.

Не заполнять иными словами приложение РИ и АМ могут только те организации, у которых бухгалтерский учет полностью соответствует налоговому учету, таким организациям необходимо установить в 1С предприятие нами рассмотренный флаг учетной политики «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата».

Шаг 3. Перед формированием декларации о прибыли сформировать в программе 1С предприятие документы «Определение финансовых результатов», также сформировать отчет о финансовых результатах.


Находится он в программе 1С Управление торговым предприятием в меню Документы/Бухгалтерский и налоговый учет/Определение финансовых результатов.

В программе 1С бухгалтерия Меню Операции/Регламентные операции/определение финансовых результатов.



Документы определение финансовых результатов формируются ежемесячно, до формирования декларации о прибыли в 1С предприятии необходимо проверить наличие этих документов по месяцам за формируемый период.

Для формирования отчета о финансовых результатах необходимо зайти в программе 1С Управление торговым предприятием в Меню Отчеты Бухгалтерский и налоговый учет/Регламентированная отчетность/Регламентированные отчеты (встроенные)/Отчет о финансовых результатах (или малого предприятия).

В программе 1С Бухгалтерия Меню Отчеты Регламентированная отчетность/Регламентированные отчеты (встроенные)/Отчет о финансовых результатах (или малого предприятия).

! Если Вы пользуетесь программой 1С-Звит, данные отчеты заполняются там.



Формирования отчета о финансовых результатах необходимо для правильного заполнения строки 1 и 2 в декларации о прибыли.

Шаг 4. Настроить декларацию о прибыли, закладка «Параметры»


В программе 1С Управление торговым предприятием в Меню Отчеты Бухгалтерский и налоговый учет/Регламентированная отчетность/Регламентированные отчеты (встроенные)/Декларация о прибыли.

В программе 1С Бухгалтерия Меню Отчеты Регламентированная отчетность/Регламентированные отчеты (встроенные)/Декларация о прибыли.

4.1 Выбрать используемый вид отчетности

4.2 Заполнить облагаемую прибыль прошлого года (необязательно) – в случае если были передачи неприбыльным организациям для нормирования.

4.3 Заполнить статьи списания небезнадежной задолженности (необязательно), если такие имеются.

4.4 Заполнить статьи затрат для неприбыльных организаций, контрагентов неприбыльных и оффшорных контрагентов.

Эти данные нужны для автоматического заполнения разниц по указанным статьям.

В остальных статьях не предусмотрено автоматического заполнения разниц, как это сделать будет рассмотрено в Шаге 6.



Шаг 5. Заполнить отчет декларация о прибыли


Нажимаем в отчете кнопку «Заполнить», если при заполнении декларация не заполняется, проверяем еще раз Шаг 3, скорее всего не сформированы финансовые отчеты.



Шаг 6. Заполнения разниц в приложении РИ, авансовых платежей по налогу на прибыль, проверить амортизацию ОС


Заполнение разниц в приложении РИ

В последних законодательных обновлениях программных продуктов 1С предприятие был введен новый забалансовый счет бухгалтерского учета РИ – он предназначен для ручной корректировки разниц в приложении РИ.

Корректировки делаются документом «Операция бухгалтерский и налоговый учет»

В 1С Управление торговым предприятием Меню Документы/Бухгалтерский и налоговый учет/Операция бухгалтерский и налоговый учет

В 1С Бухгалтерия Операции/Операция бухгалтерский и налоговый учет

Для правильного отнесения должна быть сформирована проводка Дт РИ Кт РИ обязательно с выбранной статьей и если это корректировки по ОС еще и группой ОС.

Фактически автоматический расчет разниц реализован только для основных средств и статей, которые выбраны на 5 шаге, остальные статьи необходимо заполнять вручную на счете РИ.



В субконто 1 указывается статья для корректировки, субконто 2 налоговая группа, только для корректировок амортизации ОС.

Обратите внимание, статья должна указываться и в Дт и в Кт.

! То есть мы прямо относим на определенную статью определенную сумму, но если мы не хотим формировать ручные операции в течении периода, мы можем заполнить приложение РИ вручную при формировании отчета.

Заполнение строки 26 по авансовым платежам

Действующая редакция кодекса не предусматривает заполнение строки 26 по авансовым взносам по налогу на прибыль, если принято ее не заполнять или получена индивидуальная консультация с налоговой, тогда необходимо снять флаг автоматический расчет в декларации и очистить строку.

















По материалам: УльтраБизнес
Acid, mister-x,
18.01.16, 0:50 1С: Отражаем законодательные изменения при расчете зарплаты в 2016 году
Для того чтобы правильно рассчитать аванс и налоги, а также заработную плату, учитывая законодательные изменения в налогообложении 2016 года в 1С предприятие необходимо:

Шаг 1

Установить ставки удержаний ЕСВ с сотрудников равными нулю


Для этого необходимо зайти в регистр Шкала ставок налогов он находится в Меню Справочники/Расчет зарплаты/Шкала ставок налогов ,находим нужные нам налоги: ЕСВ (больничные), ЕСВ (декретные), ЕСВ (работники) и установить ставку равную нулю для этих налогов.




Данный шаг делается для того чтобы прекратить удержание налогов ЕСВ с работников при расчете аванса и зарплаты.

Шаг 2

Установка ставки начисления на заработную плату ЕСВ в размере 22%


Сделать это можно в регистре «Шкала ставок налогов» он находится в Меню Справочники/Расчет зарплаты/Шкала ставок налогов. Обязательно создаем новые записи, в поле период ставим дату 01.01.2016 и ставку налога 22%, для налогов ЕСВ декретные, ЕСВ ФОТ работники, ЕСВ ФОТ больничные.
Для инвалидов ставка ЕСВ ФОТ не менялась.




Шаг 3

Установить ставку по НДФЛ 18%


Для этого необходимо зайти в меню Справочники/Расчет зарплаты/Все ставки/Ставки НДФЛ




Период ставим 01.01.2016, основную и увеличенную ставки ставим 18%.

Шаг 4

Изменить размер льготы по НДФЛ, если вы применяете льготу.


Изменить можно в регистре Размер льготы по НДФЛ, находится он в меню Операции/регистры сведений «Размеры льготы по НДФЛ»




Шаг 5

Установить порог для ЕСВ ФОТ в 25 прожиточных минимумов


Изменения делаются в регистре «Сведения о взносах в фонды», меню Справочники/Расчет зарплаты/Все ставки/Сведения о взносах в фонды




После этого можно рассчитывать авансы, отпуска, налоги.

Правильные ставки будут применяться при их расчете, но, тем не менее, 20, 21 января выйдут обновления со стороны компании 1С, которые исправят целый ряд отчетов и печатных форм, где заполнены ставки, которые действовали в 2015 году.


По материалам: УльтраБизнес
nmf, Нонна,
17.01.16, 0:50 Переселенцев зарегистрируют и без прописки - действует Закон
Вступил в силу Закон об усилении гарантий соблюдения прав и свобод внутренне перемещенных лиц, напомнает ЮРЛИГА.

13 января, вступил в силу Закон № 921-VIII «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усиления гарантий соблюдения прав и свобод внутренне перемещенных лиц».

В Законе «Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц» дано новое определение внутренне перемещенных лиц - к ним отнесены не только граждане Украины, но и иностранцы или лица без гражданства, которое находится на территории Украины на законных основаниях и имеют право на постоянное проживание в Украине, которых заставили оставить или покинуть свое место жительства в результате или во избежание негативных последствий вооруженного конфликта, временной оккупации, повсеместных проявлений насилия, нарушений прав человека и чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера.

Кроме того, теперь для постановки на учет внутренне перемещенного лица не является обязательной регистрация места проживания (прописка) на проблемных территориях.

Установлено, что ответственным за обеспечение формирования и ведения Единой информационной базы данных о внутренне перемещенных лицах является центральный орган исполнительной власти по формированию и обеспечению реализации государственной политики в сферах занятости населения и трудовой миграции, трудовых отношений, социальной защиты, социального обслуживания населения, волонтерской деятельности, по вопросам семьи и детей, оздоровления и отдыха детей, а также защиты прав депортированных по национальному признаку лиц, вернувшихся в Украину.

Переселенцы больше не обязаны раз в полгода появляться в соответствующее структурное подразделение уполномоченного органа миграционной политики.

Вместе с тем, в случае добровольного возвращения в покинутое постоянное место жительства они обязаны уведомить об этом структурное подразделение по вопросам социальной защиты населения районных, районных в городе Киеве госадминистраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов по месту получения справки не позднее чем за 3 дня до дня отъезда.

Если переселенец не сообщил о возвращении, решение об отмене действия справки переселенца принимается на основании информации о длительном отсутствим (более 60 дней) лица по месту жительства, которая дает разумные основания полагать, что внутренне перемещенное лицо вернулось к покинутому жилью. К такой информации относятся: данные, полученные из соответствующих госреестров, полученные от органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, от общественных объединений, волонтерских, благотворительных организаций, других юр- и физлиц, оказывающими помощь внутренне перемещенным лицам.

Если переселенец имеет веские причины отсутствовать более 60 дней, он должен обратиться с письменным заявлением по месту жительства в структурное подразделение по вопросам соцзащиты населения районных госадминистраций, исполнительных органов городскихсоветов. В таком случае срок отсутствия по месту жительства может быть увеличен до 90 дней.

Кроме того, расширен перечень прав переселенцев: теперь они имеют право на единство семьи, на содействие органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и субъектов частного права в поиске и воссоединении членов семей, потерявших связь вследствие внутреннего перемещения, на информацию о судьбе и местонахождении пропавших членов семьи и близких родственников.

По материалам: Бухгалтер 911
andreykyiv@bigmir.net,
14.01.16, 2:50 Неприбыльные организации: налогообложение и учет
Наприкінці року ми завжди проводимо податкові та фінансові підсумки. Не виключенням є і неприбуткові організації. Рік 2015 приніс суттєві новації для неприбуткових установ і організацій. З 01.01.2015р. вступили в дію нові вимоги щодо оподаткування НПО, запроваджені Законом України від 28.12. 2014 р. № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71. З 10.04.2015р. діють зміни, внесені Законом України від 18.03.2015 р. № 263-VIII "Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо оподаткування деяких неприбуткових організацій", якими до НПО включено ОСББ, асоціації власників житлових будинків, житлово-будівельні кооперативи. З 13.08.2015р. вдосконалено регулювання правового статусу і оподаткування Законом України від 17.07. 2015 р. № 652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій» . До речі, не обійшов увагою неприбуткові організації і Закон України від 25.12.2015 р. № 928-VІІІ «Про Державний бюджет України на 2016 рік».

По-перше, з огляду на п.14.1.121 ст.14 Податкового кодексу неприбутковими вважаються підприємства, установи та організації, які не є платниками податку на прибуток підприємств відповідно до п. 133.4 ст. 133 кодексу.

По-друге, неприбуткові організації можуть здійснювати комерційну діяльність (безумовно, не заборонену вітчизняним законодавством) і не оподатковувати отримані доходи податком на прибуток. Але для цього необхідно щоб такі використовувалися виключно для фінансування видатків на утримання організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

По-третє, у разі недотримання вимог п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу або за власним рішення неприбуткові організації можуть бути платником податку на прибуток на загальних підставах або перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Таким чином неприбуткові організації можуть бути не платниками податку на прибуток, можуть бути платниками податку на прибуток, можуть вибрати спрощену систему оподаткування.

В пп. 133.4.6 ст.133 Податкового кодексу наведено перелік установ і організацій, що не є платниками податку на прибуток, а саме:

- бюджетні установи;

- громадські об'єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації, благодійні організації, пенсійні фонди;

- спілки, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб;

- житлово-будівельні кооперативи (з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом), дачні (дачно-будівельні), садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства);

- об'єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків;

- професійні спілки, їх об'єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об'єднання;

- сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи, кооперативні об'єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів;

- інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам п.133.4 ст. 133 Податкового кодексу.

Для того, щоб підпадати під дію зазначеної норми Податкового кодексу необхідно відповідати ряду вимог.

1. Реєстраційні вимоги (пп.133.4.1. ст.133).

• неприбуткова організація має бути створена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність такої організації;

Вид неприбуткової організації

Законодавчий документ, що регулює діяльність неприбуткових організацій

Благодійні організації

Закон України від 05.07.2012р. № 5073-VI "Про благодійну діяльність та благодійні організації"

Релігійні організації

Закон УРСР від 23.04.1991р. № 987-XII "Про свободу совісті та релігійні організації"

Творчі спілки

Закон України від 07.10.1997р. № 554/97-ВР "Про професійних творчих працівників та творчі спілки"

Громадські об'єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації, благодійні організації, пенсійні фонди

Закон України від 22.03.2012р. № 4572-VI "Про громадські об'єднання"

Садові, дачні, гаражні кооперативи,

житлово-будівельні кооперативи*

Закон України від 10.07.2003р. № 1087-IV «Про кооперацію»

* з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом), дачні (дачно-будівельні), садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства)

Об'єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків

Закон України від 29.11.2001р. № 2866-III "Про об'єднання співвласників багатоквартирного будинку"



Професійні союзи, їх об'єднання та організації профспілок, утворені в порядку, визначеному законом

Закон України від 15.09.1999, № 1045-XIV "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності"

Сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи, кооперативні об'єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів

Закон ВР України від 17.07.1997р. № 469/97-ВР "Про сільськогосподарську кооперацію"





• установчі документи неприбуткової організації містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

• установчі документи неприбуткової організації передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення);

З 1 січня 2016 року зазначена умова не поширюється на об'єднання та асоціації ОСББ згідно до Закону № 909.


• неприбуткова організація має бути внесена до відповідного Реєстру.

Пунктом 34 підрозд. 4 розд. XX "Перехідні положення" Податкового кодексу встановлено, що до затвердження Кабінетом Міністрів України Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру діє Положення про Реєстр, затверджене наказом N 37. Слід зауважити, що відповідно до п. 35 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу неприбуткові організації зобов'язані до 01.01.2017 р. привести свої установчі документи у відповідність до норм Податкового кодексу та у цей самий строк подати копії таких документів до контролюючого органу.

В листі ДФС від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17 роз’яснено щодо порядку звітування неприбуткових організацій за 2015 рік. До затвердження нового Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації здійснюється подання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій, затвердженого наказом N 85.


2. Вимоги щодо обліку витрат та використання отриманих доходів (пп.133.4.2, 133.4.4 ст.133)

Відтепер, неприбуткові організації можуть не оподатковувати податком на прибуток всі свої доходи, як від здійснення основної (статутної) діяльності, так і надходження від комерційної діяльності, що передбачена статутними документами. Особливо заслуговує на увагу курсові різниці. В листі від 07.09.2015 р. № 19062/6/99-99-19-02-02-15 фахівці ДФС роз’яснили, що дохід неприбуткової організації, отриманий у вигляді позитивного значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти, отриманої в якості доходу від статутної діяльності, не є об'єктом оподаткування податком на прибуток (слід зауважити, що цей лист носить індивідуальний характер).

Доходи неприбуткової організації мають використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її статутними документами. Таким чином, доходи від комерційної діяльності мають включатися до їх кошторису. У разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів для цілей інших, ніж передбачені установчими документами, це є підставою для виключення такої організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені відповідно до норм Податкового кодексу.

Тепер, що стосується бухгалтерського обліку. Закон № 996 поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності. Неприбуткові організації є юридичними особами, вони зобов’язані вести бухгалтерський облік і подавати фінансову звітність.

Оскільки відсутній спеціальний Норматив (стандарт) бухгалтерського обліку неприбуткових організацій, то при веденні бухгалтерського обліку неприбуткові організації застосовують діючі П(С)БО.

Організація бухгалтерського обліку неприбуткових організацій має свої особливості. Адже з огляду на спеціальне законодавство, на підставі якого створюються неприбуткові організації (таблиця 1) та ст.133 Податкового кодексу такі організації не мають на меті одержання прибутку для розподілу між учасниками. Отримані доходи мають спрямовуватися на фінансування статутних витрат. Враховуючи зазначене, для організації бухгалтерського обліку неприбуткові організації доцільно застосовувати Спрощений план рахунків бухгалтерського обліку.

Методологічні основи формування доходів неприбуткової організації визначено П(С)БО 15 “Дохід", відповідно до якого:

• безоплатно отримані необоротні активи визначаються доходом протягом періоду їх корисного використання, пропорційно нарахованій амортизації;

• пасивні доходи (відсотки банків та небанківських фінансових установ, в тому числі по депозитах), отримана орендна плата визначаються доходом в тому періоді, до якого вони належать;

• отримане цільове фінансування та інші цільові надходження визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов’язані з використанням умов цільового фінансування.

Всі доходи неприбуткових організацій є цільовім фінансуванням , що надходять в вигляді внесків членів, безповоротної фінансової допомоги і обліковуються на субрахунку 484 «Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень».

Враховуючи, що неприбуткові організації можуть отримувати цільове фінансування на реалізацію конкретних статутних програм (заходів, проектів тощо), а також просто на забезпечення статутної діяльності, варто деталізувати облік коштів на рахунку цільового фінансування та цільових надходжень. Цільове фінансування та цільові надходження – це кошти чи майно, які надходять на фінансування та здійснення конкретних програм заходів, і їх використання та забезпечення статутної діяльності обумовлені окремими законодавчими, нормативними актами, а також статутними документами. Цілі на які повинні використовуватись кошти неприбуткової організації зазначається в Статутних документах та кошторисі неприбуткової організації . Виходячи із ст. 16, 17 П(С)БО 15 та Інструкції № 291 – надходження до неприбуткових організацій, що звільняються від оподатковування у відповідності до ПКУ, обліковуються як цільове фінансування та цільові надходження і відображаються за кредитом субрахунку 484. За дебетом субрахунку 484 відображається визнання фінансування доходом на рівні понесених витрат. Аналітичний облік коштів цільових надходжень ведеться за їх призначенням і джерелами надходжень.

У відповідності до п.17 П(С)БО 15 отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування.


Цільове фінансування капітальних інвестицій ( придбання основних засобів для діяльності неприбуткової організації) визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.

Витрати неприбуткових організацій формуються відповідно до П(С)БО 16 “Витрати” та затвердженого кошторису. Враховуючи особливості діяльності, неприбуткові організації можуть вести аналітичний облік витрат. Доходи неприбуткових організацій визнаються щомісячно , на рівні понесених витрат, тому прибутку у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності неприбуткової організації по таких операціях не може бути. І в оборотно-сальдовій відомості не може бути сальдо ні по кредиту рахунку 441 ні по дебету 442.

Відображення типових операцій, що передбачені статутними документами неприбуткових організацій в бухгалтерському обліку з застосуванням рахунків 8 класу буде наступним:

з/п
Зміст операції

Дт

Кт

Сума, грн.

1

Надходження цільового фінансування

311

«Поточні рахунки в національній валюті»

484

«Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень»

100 000,00

2

Перерахування коштів

на придбання МШП в липні

685

«Розрахунки з іншими кредиторами»

311

«Поточні рахунки в національній валюті»

12000,00
3

Оприбутковані МШП

22 „ Малоцінні швидкозношуючі предмети»

685

«Розрахунки з іншими кредиторами»

12000,00
4

Передані МШП в експлуатацію

801 ”Витрати сировини й матеріалів”

22 „ Малоцінні швидкозношуючі предмети»

12000,00

5

Перерахування коштів

на надання послуг

685

«Розрахунки з іншими кредиторами»

311

«Поточні рахунки в національній валюті»

53 000,00

6

Списання витрат на послуги, надані НПО, пов'язані зі Статутною діяльністю


842

„Витрати по послугам”


685

«Розрахунки з іншими кредиторами»

53000,00

7

Нарахування заробітної плати співробітникам неприбуткової організації за липень

811

«Виплати за окладами й тарифами»

661

«Розрахунки за заробітною платою»

20000,00
8

ЄСВ на заробітну плату (22%)

821

«Відрахування на пенсійне забезпечення»

651

"За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування"

4400,00
9

Утриманий податок на доходи фізичних осіб

661

«Розрахунки за заробітною платою»

641

„Розрахунки за податками”

3600,00
10

Утриманий військовий збір

661

«Розрахунки за заробітною платою»

642 „ Розрахунки за обв,язковими платежами”

300,00

11



Послуги зв'язку, оренда

843

«Інші операційні витрати»

685

«Розрахунки з іншими кредиторами»

980,00

12

Придбання ПММ для автотранспорту

203

«Паливо»

685

«Розрахунки з іншими кредиторами»

1200,00

13

Списання ПММ, використаних автотранспортом (згідно з установленими нормами на підставі шляхових листів установленого зразка)

803

«Витрати палива й енергії»

203

«Паливо»

1200,00

14

Списання витрат на фінансовий результат:



– заробітну плату

791

«Результат основної діяльності»

811

«Виплати за окладами

й тарифами»

20000,00


– відрахування на соціальні заходи

791

«Результат основної діяльності»

82

«Відрахування на соціальні заходи»

4400,00


– послуги зв'язку, оренду , інші послуги

791

«Результат основної діяльності»

843

«Інші операційні витрати»


980,00
– надана благодійна допомога (статутна діяльність

791

«Результат основної діяльності”

842

„Витрати по послугам”


53000,00


– ПММ

791

«Результат основної діяльності»

803

«Витрати палива й енергії»

1200,00


-МШП

791

«Результат основної діяльності»

801 ”Витрати сировини й матеріалів”

12000,00

15

Визнання доходів у сумі понесених витрат на утримування ( включаються всі витрати неприбуткової організації , крім амортизації основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування та цільових надходжень)


484

«Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень»


719

«Інші доходи від операційної діяльності»

91580,00

16

Віднесення доходів на фінансові результати

719

«Інші доходи від операційної діяльності»

791

«Результат основної діяльності»

91580,00


Із розглянутих операцій слідує, що фінансовий результат ( прибуток/збиток) дорівнює 0.

Не використані кошти цільового фінансування та цільових надходжень обліковуються за кредитом субрахунку 484 в сумі 8420,00 (100000,00 – 91580,00)

У відповідності до П(С)БО 15 цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.


Відображення в бухгалтерському обліку використання цільового фінансування для придбання основних засобів для власних потреб буде наступним:




№ з/п



Зміст операції



Дт



Кт


Сума, грн..



1




Надходження коштів на придбання основних засобів

311



«Поточні рахунки в національній валюті»

484



«Інші кошти цільове фінансування і цільових надходжень»



100000,00









2.


Перераховані кошти на придбання основних засобів
685



«Розрахунки з іншими кредиторами»
311



«Поточні рахунки в національній валюті»


100000,00


3.


Оприбутковані основні засоби
151



„Капітальне будівництво”
685



” Розрахунки з іншими кредиторами”


100000,00


4.


Введено в експлуатацію основний засіб
10

„ Основні засоби”



151



„Капітальне будівництво”


100000,00


5.


Віднесення суми цільового фінансування на доходи майбутніх періодів одночасно з введенням в експлуатацію основного засобу
484



«Інші кошти цільове фінансування і цільових надходжень»
69



„ Доходи майбутніх періодів”


100000,00


6.


Нарахування амортизації методом, визначеним у обліковій політиці ( термін використання 5років,метод нарахування амортизації –прямолінійний ний, залишкова вартість 100,00 грн.
831



„Амортизація основних засобів”
131



„Знос основних засобів”


1665,00


7.


Визнання доходу від цільового фінансування одночасно з нарахуванням амортизації
69



„ Доходи майбутніх періодів”
746



„Інші доходи від звичайної діяльності ”


1665,00


Дохід визнається на рівні нарахованої амортизації по основним засобам, що придбані за рахунок цільового фінансування, фінансовий результат дорівнює 0. При цьому необхідно вірно заповнювати всі первинні документи у відповідності до мети та предмету діяльності неприбуткової організації та здійснювати діяльність на підставі затвердженого кошторису неприбуткової організації.

Олена Габрук - незалежний експерт - консультант з питань оподаткування та обліку
Лариса Пантелійчук - директор ПП „ Аудиторська фірма „ Константа”


Використані нормативні документи:

1. [i]ПКУ
- Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI ;

2. Закон № 71 - Закон України від 28.12. 2014 р. № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодекс у України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»;

3. Закон № 263 - Законом України від 18.03.2015 р. № 263-VIII "Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо оподаткування деяких неприбуткових організацій"

4. Закон № 652 - Закон України від 17.07. 2015 р. № 652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій» .

5. Закон № 909 - Закон України від 24.1.2015 р. № 909?VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році»;

6. Закон № 996 – Закон України від 16.07.99 р. № 996-XІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

7. Наказ № 85 – Наказ Міністерство доходів і зборів України від 27.01.2014 р. № 85 "Про затвердження форми і Порядку складання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій"

8. Наказ № 37 - Наказ Мінфіну від 24.01.2013 р. № 37 "Про затвердження Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій"

9. П(С)БО 15 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджене наказом Мінфіну № 290 від 29.11.99 р.;

10. П(С)БО 16 – Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» , затверджене наказом Мінфіну № 318 від 31.12.99 р.

11. Спрощений план рахунків бухгалтерського обліку - Наказ Міністерства фінансів України від 19.04.2001 р. № 186 "Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку"[/i]




По материалам: Бухгалтер 911
yuri_ochichenko,
06.01.16, 9:00 С наступающим Рождеством Христовым!
Дорогие бухгалтеры!

Поздравляем вас с наступающим Рождеством Христовым!

Пусть в этот светлый день и на весь год в вашем доме царит мир, добро, благополучие и счастье.

Пусть воплощению в жизнь всех ваших планов помогает волшебная Рождественская звезда.

Желаем здоровья, любви и успехов вам и вашим близким!



Нонна,
05.01.16, 1:00 Новый порядок уплаты акцизного налога продавцами топлива
Із набранням 1 січня 2016 року чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909-VIII кардинально змінено порядок адміністрування, обліку та сплати акцизного податку продавцями пального.Тож з’ясуймо, які нововведення чекають на такихсуб’єктів господарювання.

1.Нова категорія платників і нова база оподаткування

Законодавець надав доволі розлоге визначення поняття«реалізація пального». Це будь-які операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення (у т.ч. передача на комісійну/довірчу реалізацію), поруки, інших господарських і цивільно-правових договорів або за рішенням суду, іншого компетентного державного органу чи органу місцевого самоврядування за плату (компенсацію) або без такої, які передбачають перехід права власності чи права розпорядження, а також передачу (відпуск, відвантаження) пального на підставі договорів про виробництво із сировини замовника. Не вважаються реалізацією пального операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів зберігання.

З’явилась окрема категорія платників податку — особа, яка реалізує пальне. При цьому окремими платниками лишаються суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, тобто ті, які здійснюють продаж пальногобезпосередньо громадянам й іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання.

2.Об’єкт оподаткування

Об’єктом оподаткування є операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

  • отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
  • увезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;
  • вироблені в Україні, реалізація яких є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 213.1.1 ПКУ(реалізація вироблених в Україні підакцизних товарів), що підтверджені зареєстрованими акцизниминакладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних.


Звісно, до введення в дію акцизних накладних та Єдиного реєстру акцизних накладних (планується на 1 березня 2016 року) діють минулорічні правила щодо визначення об’єкта оподаткування.

Для роздрібного продажу пального об’єкт оподаткування лишився незмінним.

3. Запроваджено нові ставки податку

4.Дата виникнення податкових зобов’язань

Щодо операцій із реалізації пального (крім роздрібного продажу) — це дата реалізації таких обсягів пального.

Щодо операцій із реалізації пального в роздріб—це дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» для безготівкових розрахунків — дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операції, який підтверджує факт продажу, відвантаження, фізичного відпуску товару, а в разі реалізації товарів фізособами-єдинниками — дата надходження оплати за проданий товар.

5. Новий порядок реєстрації продавців пального платниками акцизного податку

6.Акцизна накладна, Єдиний реєстр акцизних накладних та електронне адміністрування акцизного податку

Платник податку під час реалізації пального зобов’язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі — ЄР) із дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, електронного підпису вповноваженої платником особи.

Особа, яка реалізує пальне, зобов’язана в установлені строки скласти акцизну накладну, зареєструвати її в ЄР. Така реєстрація вважається наданням акцизної накладної отримувачу пального.

Реєстрація акцизних накладних та/або розрахунків коригування в ЄР здійснюється не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою їх складання.

Платникам акцизного податку автоматично відкриваються облікові картки в системі електронного адміністрування реалізації пального за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.



Платник податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування, а також коригування до заявок на поповнення обсягу лишку пального в ЄР на обсяг реалізованого пального за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (ΣАНакл), обчислений за такою формулою:

ΣАНакл = ΣАНаклОтр + ΣАМитн + ΣЗаявкиПоповнКоригЗаявкиПоповнАНаклВидВтрат,


де:

  • ΣАНаклОтр— загальний обсяг пального за отриманими платником податку акцизними накладними, зареєстрованими в ЄР, ізареєстрованих у ЄР розрахунками коригування до них таких накладних;
  • ΣАМитн — загальний обсяг пального, увезеного на митну територію України, оформленого належним чином митними деклараціями, з якого сплачено акцизний податок;
  • ΣЗаявкиПоповн— загальний обсяг пального за оформленими та зареєстрованими в системі електронного адміністрування реалізації пального заявками на поповнення обсягу залишку пального, зі списанням з облікових карток грошових коштів сплаченого акцизного податку в бюджет, рівних сумі акцизного податку для відповідного обсягу пального;
  • ΣКоригЗаявкиПоповн— загальний обсяг пального за оформленими й зареєстрованими в системі електронного адміністрування реалізації пального коригуваннями до заявок на поповнення обсягу залишку пального, за якими зменшується попередньо збільшений обсяг залишку пального;
  • ΣАНаклВид— загальний обсяг пального за виданими платником податку акцизними накладними, зареєстрованими в ЄР, і розрахунками коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованими в ЄР;
  • ΣВтрат — загальний обсяг пального втраченого як у межах, так і понад установлені норми втрат, зіпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин або з іншої причини, пов’язаної з природним результатом, а також унаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального, що засвідчені відповідним актом втрати, псування чи знищення пального.


Зверніть увагу

Запровадження акцизних накладних під час реалізації пального, Єдиного реєстру акцизних накладних і системи електронного адміністрування реалізації пального передбачено на1 березня 2016 року.

Період із 1 березня 2016 року до 1 квітня 2016 року є перехідним періодом, протягом якого реєстрація акцизних накладних/розрахунків коригування в ЄР здійснюється без обмеження обсягів, обчислених за вказаною вищеформулою. Окрім того, протягом цього періоду не застосовуватимуть штрафів за порушення строків реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування в ЄР.

Протягом 20 календарних днів, починаючи із 1 березня 2016 року, платник податку зобов’язаний подати контролюючому органу акт проведення інвентаризації обсягів залишку пального станом на початок дня 1 березня 2016 року із зазначенням адрес об’єктів, на яких зберігаються відповідні обсяги залишків пального.

7. Акцизні склади

На акцизних складах згодом не діятимуть представники контролюючого органу, але поки до запровадження системи електронного адміністрування акцизного податку все лишатиметься, як і до нового року.

Із 1 січня 2017 рокувсі акцизні склади, на території яких здійснюється виробництво, оброблення (перероблення), змішування навантаження-розвантаження, зберігання пального, повинні бути обладнані витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками рівня таких товарів (продукції) у резервуарі, які зареєстровані в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників і рівнемірів-лічильників рівня пального в резервуарі.Відпуск пального без наявності таких витратомірів заборонятиметься.

8. Зменшення суми податку

Після запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального для пального,під час виробництва якого в якості сировини використані інші оподатковувані підакцизні товари, сума податку до сплати зменшується на суму податку, розрахованого для такої сировини.

Gorus,
23.11.15, 9:50 ПриватБанк и «SystemGroup Украина» предлагают кассовый аппарат по выгодной цене и бесплатное обслуживание
ПриватБанк и «SystemGroup Украина» реализовали партнерский проект, который позволяет предпринимателям приобрести кассовый аппарат по выгодной цене, а также получить приятный бонус от банка – 3 месяца бесплатного обслуживания текущего счета или 1 месяц без абонплаты по эквайрингу.

Кассовый аппарат Datecs МР-01 обладает всеми возможностями для ведения бизнеса:
• включен в госреестр РРО Украины;
• интуитивный и информативный интерфейс;
• обмен данными с учетной системой 1С;
• подключение любого дополнительного оборудования;
• передача данных в ГФС по проводной (Ethernet) либо беспроводной связи (GPRS);
• возможность удаленного администрирования;
• гарантия – 18 мес.



Купить кассовый аппарат можно на сайте pb.ua/datecs



По материалам: Бухгалтер 911
Acid,
22.11.15, 0:50 Кабмин отменил справку-счет при продаже авто
Кабинет министров Украины отменил справку-счет при продаже автотранспортных средств, сообщает УНИАН.

Данное решение содержится в постановлении правительства от 18 ноября 2015 года № 941 и опубликовано на сайте правительства.

"В Порядке государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов ... в пункте 4 слова "справок-счетов" исключить", - говорится в сообщении.

"В интернете стоимость справки-счета от 599 гривень до 2 тысяч гривень, а себестоимость бумажки 29 гривень. И все это продавали частные компании и совершенно легально. Продавали человеку, пришедшему в МРЭО. Сегодня мы ликвидировали ГАИ, МРЭО. Мы готовы в новой структуре полностью изменить механизм, приговорить справки-счета и пожелать им остаться историей, - сказал Аваков в ходе заседания в правительстве. - Прошу премьера сегодня подписать это постановление и с завтрашнего дня справка-счет прикажет долго жить".

Отметим, что постановление КМУ от 18.11.2015 г. № 941 вступило в силу с 19 ноября 2015 года в связи с официальным опубликованием в газете «Урядовий кур’єр» от 19.11.2015 г. № 216.

Справка УНИАН. Справка-счет - документ, подтверждающий права собственности покупателя на автомобиль, спецтехнику либо другое транспортное средство. Справка-счет представляет собой бланк строгой отчетности, установленного образца, право на оформление которого имеют только соответствующие организации, имеющие разрешение от департамента ГАИ Украины.


По материалам: Бухгалтер 911
Acid,
10.11.15, 8:50 С Международным днем бухгалтера!
«Снимаем шляпу» перед теми, кто склонен к точным наукам, заворожен магией и возможностями чисел и связал свою профессию с цифрами: ведет бухгалтерский учёт, расчёт компенсаций и зарплат, сдает налоговую отчётность, составляет сметы, оформляет накладные, проводит инвентаризацию и многое другое. «Снимаем шляпу» перед Вами, друзья!

Сегодня, 10 ноября - Международный день бухгалтера. В этот день в 1494 году Л. Пачоли изложил в своем уникальном труде «Все об арифметике, геометрии и пропорции» первое собрание основ и методов ведения бухгалтерского дела.

Примите поздравления с праздником и пожелания оптимизма, точности, бесстрашия и уверенности в себе, удачи и понятного законодательства по налогообложению. И пускай на работе Вам приходится много считать, но в личной жизни желаем сбиться со счета счастливых дней, радостных моментов и незабываемых ощущений.




Нонна,
28.10.15, 0:50 Утверждена новая форма авансового отчета!
Усім суб’єктам господарювання максимальна увага! Мінфін затвердив нову форму Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядок його складання.

Попередник нової форми, затверджений наказом Міндоходів України «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання» від 24.12.13 р. № 845, утрачає чинність.

Наказ Мінфіну України «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання» від 28.09.15 р. № 841.

Набирає чинності з дня офіційного опублікування


По материалам: ВоБУ
Инна Б.,
08.10.15, 23:50 Госстат отменил форму № 6-ПВ (годовая)
Госстат приказом от 30.09.2015 г. № 221 отменил статформу № 6-ПВ (годовая) «Отчет о количестве работников, их качественный состав и профессиональное обучение».

Соответствующие изменения внесены в приказ Госстата «Об утверждении форм государственных статистических наблюдений по статистике труда» от 05.08.2014 г. № 224.

По материалам: HR-Лига
Нонна,
19.09.15, 23:50 Народная экономика vs теневая
«Теневая экономика» - клише придуманное властью для того, чтобы оправдать свою несостоятельность в управлении и скрыть размеры воровства бюджетных средств.

Экономические взаимоотношения, где не участвует власть, но очень пытается – это Народная экономика.

Власть придумывает «правила», которыми пытается взять в управление процессы Народной экономики, главными из «правил» являются налоги, а точнее порядок их взимания.

Власть не хочет наполнить казну, власть хочет наполнить карманы. Поэтому, создавая видимость «налоговых реформ», бравируя цифрами, в тихую, создает карательные методы администрирования.

При этом задача власти относить к теневой экономике как можно больше таких экономических отношений, чтобы иметь возможность отрывать куски побольше, но не в казну - себе.

По экономическим показателям, страна на грани дефолта де-юре, де-факто, благодаря Народной экономике – держится.

Держится именно народ, привыкший принимать экономические решения без власти.

На рынке Народной экономики действуют свои «правила». В эти правила не входит схемное возмещение НДС, бюджетный распил и высасывание недр.

В правилах Народной экономики выбрать сумму налоговой нагрузки самостоятельно. И какие размеры налогов бы власть не придумывала, размеры поступления будут именно по правилам Народной экономики.

Этим и объясняется экономическая стойкость Украины. Официальная экономика по замыслу внешних врагов должна была рухнуть и развалится на части, как и страна, но она мягко просела в Народную экономику и продолжает с нее подпитываться.

Народная экономика основная часть айсберга находящаяся под покровом, видимая его часть – это официальная цифра, именуемая ВВП.

Манипуляции с цифрами любимая игрушка любой власти. Эти цифры такие же надутые, как и часть налогового кредита по НДС.

Конечно, у каждой власти есть Ф.И.О., но механизм экспроприации придуман еще с начала независимости и никто из меняющихся представителей власти его не меняет, потому что до этого отношения к Народной экономике эти представители не имели. Правильно. Они имели отношения к теневой.

Что такое Теневая экономика? Это чиновничья инвазия в Народную экономику. Надзор и контроль – это ее закладки. Виды контролеров также разнообразны, как и виды гельминтов.

То, что власть клеймит «минимизацией» не подпадает ни под одно определение уголовного кодекса, иначе бы власть не смогла подпитываться постоянно, в регулярном виде. Ей выгодно создать условные термины, которыми можно манипулировать, загоняя всех в уголовный процесс для репрессий, но не более. Результат остановки экономического процесса ей не нужен, это как паразит питается жертвой не умерщвляя ее.

Народная экономика – это субстанция, теневая экономика – это процесс.

Есть ли средство защиты? Да. Усилить резервы Народной экономики. Созидать полезный продукт, в том числе и здоровый. Продукт не только пищевой, но и культурный, социальный, трудовой, образовательный, общественный. Все сферы хороши. Где способен там и созидай, Не можешь созидать – не вреди, меньше вредить – уже созидать.

Выдержим. И вырастим. У нас экономическая основа – живая.

По материалам: Лига:Блоги
vera07,
11.08.15, 23:50 Основные средства «подорожали» до 6000 грн.
Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII были внесены изменения в пп. 14.1.138 НКУ. Согласно этим изменениям стоимостный критерий отнесения материальных активов к основным средствам повышен с 2500 до 6000 грн.

Напомним, Закон № 655 был подписан Президентом в прошлую пятницу, 7 августа. Учитывая порядок вступления в силу этого Закона, если его успеют официально опубликовать в текущем месяце, он начнет действовать с 1 сентября 2015 года.

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН


По материалам: Бухгалтер 911
Нонна,
31.07.15, 23:00 Внимание! Приостанавливается работа ЕРНН со 2-го августа
2 серпня 2015 року о 23 годині буде призупинено роботу Єдиного реєстру податкових накладних (далі – ЄРПН) та прийом декларацій з ПДВ.

Функціонування ЄРПН та прийом декларацій буде відновлено після завершення технічних робіт, але не пізніше 00 годин 00 хвилин 04 серпня 2015 року (4-го робочого дня після дня набрання чинності Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість».

zetovich, Нонна,
29.07.15, 23:50 Что именно меняет новый закон в системе СЭА
Бізнес та влада знайшли компромісне рішення. Важливим результатом обговорень стало те, що спільно був розроблений законопроект спрямований на вдосконалення роботи системи електронного адміністрування ПДВ. Він був прийнятий ВРУ, а 28 липня підписаний Президентом України (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» №643-VIII).

Як Закон вдосконалює СЕА. Що змінюється та які переваги матимуть платники податків.

Найголовніше, на чому наполягали підприємці - це виправлення помилок під час роботи системи в тестовому режимі.

Також для бізнесу Закон містить низку позитивних змін стосовно складання податкових накладних та веденні обліку ПДВ, зокрема, з 1 серпня вступають в дію нові правила.

По-перше, сільськогосподарським товаровиробникам, які застосовують спецрежим ПДВ, Держказначейством починаючи з 01.08.2015 року автоматично відкриються додаткові електронні рахунки для зарахування сум ПДВ від сільськогосподарської діяльності. Кошти з таких рахунків Казначейством автоматично (в день їх зарахування на електронний рахунок с/г підприємством) перераховуються на спеціальні рахунки с/г товаровиробників. На сьогоднішній день кошти на спеціальний рахунок с/г товаровиробників перераховуються з електронних рахунків лише після подання декларації.

По-друге, постачальникам комунальних послуг населенню, на електронні рахунки в Держказначействі будуть зараховуватись суми субвенцій з бюджету, які збільшуватимуть реєстраційну суму для реєстрації в ЄРПН податкових накладних.

Також заборонено накладення арешту на кошти, які знаходяться на електронних рахунках платників, відповідно до Закону України «Про виконавче провадження» та доручено зняти раніше накладені арешти. Це дозволить Казначейству списати розблоковані кошти в бюджет для погашення зобов’язань платників з ПДВ.

З метою виправлення помилок Законом передбачено на початок третього робочого день після набрання чинності «обнуління» формули (всіх її складових), яка визначає реєстраційну суму, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН.

Після такого «обнуління» у формулу ДФС України автоматично будуть включені:

- середньомісячні (1/12) суми ПДВ, задекларовані платником до сплати в бюджет та погашені або розстрочені за останні 12 місяців/ 4 квартали (т.з. «овердрафт»);

- суми переплат станом на 01.07.2015;

- суми залишку коштів на електронному рахунку платника станом на дату набрання чинності законом;

- суми від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015, задекларовані платниками у рядках 24 та 31 декларації з ПДВ за червень/ІІ квартал 2015 року;

- суми ПДВ, що містяться в податкових накладних/розрахунках коригування, складених починаючи з 01.07.2015;

- суми ПДВ по імпортованих товарах з митних декларацій, аркушів коригування та додаткових декларацій, оформлених з 01.07.2015.

Таке «перезавантаження» дозволить прибрати фіктивні суми ПДВ, «затягнуті» в систему електронного адміністрування ПДВ недобросовісними платниками в тестовий період та виправити помилки інших платників.

Наступне, для спрощення порядку обліку ПДВ:

- покупцям надано право відображати податковий кредит на підставі копій податкових накладних, отриманих з ЄРПН. Тобто, їм вже не потрібно отримувати такі податкові накладні у постачальників. Такий сервіс ДФС вирішує проблему, коли програмне забезпечення покупця та продавця не налаштоване для електронного обміну накладними;

- платникам податку, які постачають товари/послуги безперервно або ритмічно матимуть право складати 1 раз на місяць 1 зведену податкову накладну кожному покупцю – платнику ПДВ. Наприклад, постачання тепла газу, електроенергії, послуг зв’язку тощо. Такі накладні складаються в останній день місяця і містять обсяг всіх операцій проведених за місяць. Це суттєво зменшить кількість податкових накладних, оскільки раніше податкові накладні потрібно було складати на кожну операцію.

- платники податку зможуть включати до податкового кредиту податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН, протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Раніше - лише в періоді їх складання чи в періоді їх реєстрації в ЄРПН з порушенням термінів;

- спрощується форма податкової накладної, оскільки скасовуються неактуальні реквізити (місцезнаходження покупця/продавця, вид цивільно-правового договору), в яких платники найчастіше припускали помилки.

- збільшено термін реєстрації податкових накладних в ЄРПН, складених з 1-го липня по 30 вересня 2015 року до 31-го календарного дня. Раніше термін реєстрації був 15-ть календарних днів з дати складання накладних.

Найголовніше – не застосовуються штрафні санкції за порушення термінів реєстрації податкових накладних в ЄРПН (10%, 20%, 30%, 40%), складених до 1 жовтня 2015 року.

Окрім того платники податку зможуть отримувати від ДФС витяги про рух коштів на їхніх електронних рахунках та сумах ПДВ, перерахованих в бюджет. Такі витяги будуть підставою для відображення сум ПДВ в бухгалтерському обліку.

Нонна,
29.07.15, 23:50 Расчет больничных выплат года по-новому с 04 июля 2015
На сегодняшний день расчет больничных выплат регламентируются несколькими законодательными актами:

- ПОРЯДОК оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів роботодавця, затверджений Постановою КМУ від 26.06.2015р. №440
- ПОРЯДОК обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений 26.09.2001р. №1266, та змінений Постановою КМУ від 26.06.2015р. №439.
- Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999р. № 1105-XIV

Новый, а точнее обновленный Порядок расчета вступил в силу уже с 04 июля 2015 года, больничные листы, открытые до этой даты расчитываются по-старому.

Изменений произошло достаточно много и кардинально. Теперь больничные листы оплачиваются по календарным дням, соответственно и расчет средней заработной платы производится за календарный день.

Период обращения работника за пособием ограничен сроком 12 месяцев с дня восстановления трудоспособности. Таким образом оплачивать можно только те листки нетрудоспособности, по которым не прошло 12 месяцев с даты выздоровления («приступити до роботи» в бланке листка нетрудоспособности), указанного в таком листке.

Формула начисления оплаты по листку временной нетрудоспособности:



Показатель % выплаты из расчета страхового стажа

Размер выплаты по листку нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника. Чем больше стаж, тем больший процент выплаты получит сотрудник. Далее в таблице приводим проценты оплаты дней нетрудоспособности.

Внимание! Теперь и для части больничного, оплачиваемого за счет средств предприятия и для части, оплачиваемой за счет средств фонда, установлены единый проценты оплаты.

Таблица 1. Страховой стаж и % выплаты по листку нетрудоспособности



Бухгалтера часто задаются вопросом как же производить расчет страхового стажа. В обобщенном понятии страховой стаж- это период работы, когда за работника уплачивался страховой взнос в размере, не меньшем нежели с минимальной заработной платы. Иными словами, если в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 года работнику начислялось 50% от размера минимальной заработной платы, то страховой стаж работника за период 2014 года будет не 12 месяцев, а только 6.

К тому же законодательство, регламентирующее вопросы исчисления стажа неоднократно менялись. Более подробно о расчете страхового стажа смотрите в статье «Расчет страхового стажа»

Выходит, что по данным трудовой книги бухгалтер не сможет подсчитать страховой стаж сотрудника, так как факт трудовых отношений не означает уплату страховых платежей в нужном размере. Таким образом самым без проигрышным вариантом определения страхового стажа для предприятия является требование к работнику при приеме на работу предоставлять справку из пенсионного фонда о страховом стаже.

Показатель Средняя заработная плата за один календарный день

Средняя заработная плата за один календарный день рассчитывается по формуле:



Первое. Отныне установлен верхний предел выплаты по больничному листу. Среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы взимания ЕСВ в расчете на один календарный день. Напоминаем, что максимальная месячная величина базы взимания ЕСВ равна семнадцати прожиточным минимумам, на сегодняшний день эта сумма составляет 17*1218=20706 грн. Если эту величину разделить на среднемесячное количество календарных дней (30,44), то выходит, что максимальная дневная выплата по больничному листу составляет:
20706:30,44=680,22 грн.

Второе. Расчетный период для расчета средней заработной платы увеличился с 6 месяцев до 12 месяцев. При этом учитываются только полные месяцы работы.

Как и ранее, месяцы расчетного периода, полностью не отработанные работником по уважительным причинам (с 1-го до 1-го числа), исключайте из расчетного периода. При этом в п.3 Порядка №1266 дан исчерпывающий перечень таких уважительных причин:

• временная нетрудоспособность;
• отпуск в связи с беременностью и родами;
• отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;
• отпуск без сохранения заработной платы. Учтите: речь идет только о том неоплачиваемом отпуске, который предоставляется работникам на законных основаниях, т. е. согласно ст. 25, 26 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Таблица 2. Общие правила определения расчетного периода



При расчете количества календарных дней в периоде расчета следует вычитать те дни, которые не отработаны по уважительным причинам, остальные дни включаются в расчет, в том числе дни отпуска и праздничные и нерабочие дни.

Третье. Изменения коснулись так же тех работников, которые трудоустроены по- совместительству. Для застрахованных лиц, которые на момент наступления страхового случая работали по совместительству, расчетный период определяют отдельно по каждому месту работы ( п.30 Порядка № 1266). При этом при расчете суммы выплат бухгалтеру следует учитывать сумму, которая была начислена по основному месту работы сотрудника-совместителя, так как общая сумма выплаты больничного по обоим предприятиям не должна превышать максимальной величины. Таким образом, бухгалтер уже не сможет начислить больничные работнику-совместителю без справки с основного места работы.

Четвертое. Если стаж работы сотрудника за последние 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, меньше 6 месяцев, сумму больничных определяется исходя из фактически начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы. Стаж менее 6 месяцев возможен в таких случаях:

• работник только начинает свою трудовую деятельность;
• работник вышел из отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 6 лет;
• работник до трудоустройства не работал более 6 месяцев;
• работник работает на условиях неполного рабочего времени, вследствие чего страховой стаж за последний год составил менее 6 месяцев.

Таким образом, если временная нетрудоспособность наступила в июле 2015 года, и при этом стаж работника менее 12 месяцев, то дневная выплата по больничному листу не может превышать:
1218:30,44=40,01 грн.

Пятое. Изменился подход к выплатам, которые включаются в расчет и выплатам, исключаемым из расчета средней заработной платы. Согласно пункта 32 Порядка №1266 сумма заработной платы для расчета больничного «обчислюється роботодавцями на підставі відомостей, що включаються до звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що подаються до ДФС»

Это значит, что теперь в расчет включаются все выплаты, включенные графу 18 таблицы 6 отчета о ЕСВ (Додаток 4). Исключение – сумма больничных и пособий по беременности и родам. Они не участвуют в расчете средней зарплаты, несмотря на то, что сведения об их суммах указывают в отчете по ЕСВ. Так как период болезни не включается в расчет, то и доход этого периода в расчете не участвует.

Полянская Юлия

light07, Нонна,
29.07.15, 23:50 Цена экспорта ниже себестоимости: налогообложение НДС
Наше предприятие в 2014 году импортировало товар. Из-за невозможности его продать на территории Украины по себестоимости, на которую повлиял слишком высокий курс валют при растаможивании товара, мы вынуждены экспортировать товар. Однако на сегодняшний день его стоимость в гривне ниже себестоимости. Должны ли мы при экспортной операции начислять НДС по ставке 20% на разницу между себестоимостью и продажной стоимостью?

Объекты налогообложения НДС определены п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). По приведенной норме такими объектами являются операции по:

- поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 НКУ, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также с передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю / арендатору;
- поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 НКУ;
- ввозу товаров на таможенную территорию Украины;
- вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
- предоставлению услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

В целях налогообложения НДС к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещения товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным кодексом Украины.

Пункт 188.1 НКУ устанавливает базу для операций именно по поставке товаров. Так, в соответствии с абз. 2 п. 188.1 ст.188 НКУ база налогообложения операций по поставке товаров / услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров / услуг, а база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже их себестоимости.

Поэтому, исходя из приведенной выше нормы, не усматривается никаких нормативных предпосылок для начисления 20% ставки НДС со ссылкой на эти правила по определению базы налогообложения в случае экспорта. Из содержания п. 188.1 НКУ следует, что эти правила касаются определения базы налогообложения операций по поставке товаров / услуг.

В нашем случае речь идет о вывозе товаров в таможенном режиме «экспорт», которое согласно ч. г) п.185.1 является отдельным объектом налогообложения, установленным рядом с поставкой товаров и услуг с местом поставки на таможенной территории Украины – части а) и б) п.185.1 НКУ.

Если же даже предположить, что в случае продажи товаров на экспорт все же происходит и поставка таких товаров, то есть понятие «поставка товаров» шире и может включать как экспорт, так и продажу на территории Украины, то в таком случае все равно нет оснований применять 20% ставку.

Так, ч. а) пп.195.1.1 ст. 195 НКУ четко устанавливает, что вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины облагается налогом по нулевой ставке НДС.

Распространение правил п. 188.1 НКУ на эту операцию не приводит к тому, что она перестает быть экспортом в целом или в любой части. Ведь происходит только одна операция, а именно вывоз товара в таможенном режиме экспорта. Нет никаких предпосылок видеть здесь другой объект налогообложения, поскольку другой операции не происходит.

В увеличении же базы нулевой ставкой смысла нет, что опять же свидетельствует о нецелесообразности распространения правил п.188.1 НКУ на экспорт.

По материалам: «Де Визу»
Нонна,
27.07.15, 23:50 При оформлении ГПД уведомлять об этом налоговиков не нужно
Налоговики ответили на следующий вопрос: нужно ли подавать уведомление о приеме работника на работу в случае приема его по гражданско-правовому договору (ГПД)?

Из ответа налоговиков можно сделать вывод, что в случае оформления работника по гражданско-правовому договору уведомлять об этом органы ГФСУ не нужно.

Как объясняют фискалы, постановление КМУ «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работника на работу» от 17.06.2015 г. № 413 было разработано Минсоцполитики в соответствии с ч. 3 ст. 24 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), содержащей положение о заключении трудового договора.

Заключение договоров гражданско-правового характера не регулируется ст. 24 КЗоТ.

Категория 301.01 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»



По материалам: Бухгалтер 911
Нонна,
25.07.15, 23:50 НДС-счета, 1558-1 и не только
1. Самоуправство: навеки разное

Начну с "и не только".

День 25-летия украинского суверенитета был отмечен голосованием Верховной Рады, проложившим дорогу переносу в тело Конституции установления механизма самоуправления в Донбассе специальным законом.

То есть временная мера становится постоянной, из чего вытекает стратегическая долгосрочность лугандонских особенностей.

Да, это носит чисто символический характер, но символы иногда значат много.

В СССР существовал негласный запрет писать название Федеративной Германии с "и" на конце даже в родительном падеже, чтобы никому не померещилось, что это лишь часть какой-то большей единой Германии, включающей и ГДР.

Можно было писать только Федеративной республики Германия.

С другой стороны, в ФРГ намеренно чуть ли не полвека столицей считали маленький Бонн, чтобы показать временность разделения единой Германии.

А мы сами особенности пары областей перенесли в текст Основного Закона, освятив этим постоянство временной на самом деле специфики. Зачем?

Кстати, спикер встречу совсем по другому вопросу начал со слов: "Не ожидал, что Вы не проголосуете". Опа! Вот это скорость мониторинга!

Я ответил, что в этом есть нечто от капитуляции, но голова Верховной Рады возражал искренне, из чего я сделал вывод: он действительно так считает.

2. "Оцените красоту игры!"

Проголосованный налоговым комитетом проект о продлении тестового режима НДС-счетов еще на полгода на голосование в Верховной Раде просто тупо не поставили. В нарушение всего.

Выменяв отмену отмены спецрежима в сельском хозяйстве на поддержку аграрного лобби, премьер получил голоса, чтоб оставить все, как есть.

Спикер, между прочим, такую последовательность гениально предвидел еще до этого всего.

"Короли игры"?

3. Как выжить после смерти

В новой НДС-ситуации торговле выжить можно, дробясь до 20-миллионого единоналожного уровня и уплачивая вместо 20% с добавленной стоимости 4% с торговой наценки, грамотно переименованной в вознаграждение по договору комиссии с учетом п. 292.4 Налогового кодекса.

Когда покупателю не нужна налоговая накладная, вся цепочка розница - посредники - опт постепенно переходит на единый налог почти без проблем, начиная, естественно, с розницы.

Да, при переходе на ЕН будет НДС с условной продажи всего, что осталось в запасах и основных фондах, если при их покупке был налоговый кредит.

Значит, все это должно быть продано другой фирме на общей системе, которая получит налоговый кредит, а потом ОФ сдаст бывшему хозяину в недорогую аренду, товары же продаст от своего имени.

Их суммарный НДС при этом не вырастет по сравнению с вариантом, когда предприятие одно, а уж как они рассчитаются друг с другом, при современном уровне развития консалтинга и маркетинга представить несложно.

Производство же переведет на единый налог сателлитов с высоким удельным весом добавленной стоимости.

Низкий удельный вес будет лишь у крупного головного предприятия.

Вот оно с этой относительно небольшой новой стоимости пусть и платит НДС, причем по-старому: покупателю налоговая накладная не нужна, так что резервировать ничего не надо, и штрафов тогда тоже нет.

В итоге Родина получит в разы меньше, чем сейчас (за счет тех, кто станет платить 4% вместо 20% при той же базе), но именно это она и заслужила.

4. Ямы нового времени

Безусловно, налоговые ямы изменятся, но останутся. Подробно ямы эпохи НДС-ной дури описаны еще в конце 2014 года. В худшем случае, ямы просто станут другими, как и легальные маневры.

5. Сколько живут бумажные тигры

Отменят этот бред, когда подсчитают и прослезятся. Паника, коллапс поставок, рост безработицы, цен и курса, например, до 50 грн за долл, сделают жизнь НДС-счетов запоминающейся, но недолгой. Надеюсь, к осени власть успеет прозреть.

Замена правительства, видимо, станет неизбежной, кандидат в премьеры уже дышит в спину, так что нет худа без добра. Кто за что боролся. Историки же со временем рассудят: тупые были те, кто вводил НДС-счета, или выполняли оплаченный спецзаказ.

6. Валютчики нашего времени

Пару слов - о перспективах валютных заемщиков, раз уж они и тут пролезли в заголовок.

Принятый проект 1558-1 будет или отменен, или ветирован, после чего президент внесет другой - без дикой статьи 7 с ее 5,05+15% и с ограничением для купивших более одной квартиры. Все это случится, когда получится собрать депутатов, то есть, возможно, даже летом.

Банки за это время отобрать ничего не должны, иначе процесс придется ускорять через профильный банковский комитет и лично меня.

7. Выбираю комитет

Совершенно ясно, что после такого - это я снова об электронном администрировании НДС - мне в Налоговом комитете оставаться невозможно.

Разве что вредить изнутри, но это не мой стиль жизни.
Попутно - информация к размышлению о том, как голосовали депутаты за не тот, что надо, закон об НДС-счетах, из-за чего нужный так и не поставили.

Итак, в процентах к находившимся в зале представителям партий: БПП - 56, НФ - 63, "Самопоміч" - 92, ОП - 86, "Возрождение" (Хомутынник) - 94, РПЛ - 100, "Воля" (Еремеев) - 83, Свобода - 0, "Батьківщина" - 0.

Это проценты к их же присутствовавшим, а расположил я партии в порядке убывания абсолютного числа голосов "за".

Ну а против не того закона из всей Рады проголосовали только двое - мама единого налога в Украине Александра Владимировна Кужель и я.

Впрочем, голосовал против, воздержался или не голосовал - совершенно неважно: лишь бы не "за". Но вот "за" как раз и были те самые проценты.

Незабываемый получился День бухгалтера в юбилейный день Декларации о суверенитете.

Олександр Кірш, народний депутат, "Народний фронт"


По материалам: Економічна правда
Нонна,
26.03.15, 8:50 Вступил в силу Закон о новом нерабочем дне
25 марта, вступил в силу Закон № 238-VIII, которым установлен новый праздничный нерабочий день - 14 октября, День защитника Украины.

По материалам: ЮРЛИГА
Vofka,
12.03.15, 0:50 Розничный акциз: как отразить в бухгалтерском учете?
Сегодня мы затронем вопрос, который очень волнует плательщиков акцизного налога в рознице, введенного с 01.01.15 г., а именно: как отразить сумму такого акцизного налога в бухгалтерском учете? Правильный ответ на этот вопрос очень важен ещё и потому, что с 2015 года сумма налога на прибыль определяется по данным бухгалтерского учета.

Главное, что нужно усвоить, – розничный акциз, как и другие виды акцизного налога, является косвенным налогом, который включается в цену товаров (продукции) (пп. 14.1.4 НК). Поэтому для него можно применить общие схемы учета акцизного налога, предусмотренные П(С)БУ.


Вопрос 1. Розничный акциз у розничных торговцев: есть ли доходы и расходы?

Согласно п. 6.1 П(С)БУ 15 «Доход» не признаются доходами такие поступления от других лиц, как НДС, акцизы и другие налоги, подлежащие перечислению в бюджет. В нашем случае это правило применимо, так как акциз поступит нам от другого лица – покупателя подакцизного товара в составе продажной цены такого товара.

При этом для целей ведения бухгалтерского учета исходя из п. 7 П(С)БУ 15 вначале определяется общий доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который включает в себя и НДС, и акциз. Но потом при определении чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) суммы налогов и сборов (в т. ч. НДС и акциза) вычитаются из суммы общего дохода (выручки).

Обратите внимание! В финансовой отчетности отражается именно чистый доход (строка 2000 форм № 2 и 2-м), уже уменьшенный на сумму НДС и акцизного налога.

Таким образом, акцизный налог для розничного торговца в учете уменьшает доход. При этом в составе расходов он не отражается (если он вначале уменьшит доход, а потом ещё и попадет в расходы, то финансовый результат будет занижен).

Как отразить все это на счетах учета? Обратимся к Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291. В описании субсчетов 701–703 указано, что по Кт этих субсчетов отражается общий доход (выручка) с учетом НДС и акциза, а по Дт этих субсчетов отражаются суммы косвенных налогов (в т. ч. НДС и акциза), вычитаемых из суммы общего дохода (выручки).

Пример 1.

Предприятие розничной торговли, плательщик НДС, реализовало за день 100 пачек сигарет по цене 21 грн. за 1 шт. (цена с учетом НДС и акцизного налога). Общий доход (выручка) от реализации – 2 100 грн. Сумма НДС и акцизного налога составит:

· акцизный налог – 100 грн. [2 100 грн. : (100% 5%) х 5%],
· НДС – 333,33 грн. [(2 100 грн. – 100 грн.) : (100% 20%) х 20%].

В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:

1) Отражен доход от реализации товаров: Дт 301 (или 303) – Кт 702 на сумму 2 100 грн.
2) Начислен акцизный налог, включаемый в цену товара: Дт 702 – Кт 641/акциз на сумму 100 грн.
3) Начислены налоговые обязательства по НДС: Дт 702 – Кт 641/НДС на сумму 333,33 грн.

Вопрос 2. Розничный акциз у покупателей подакцизных товаров – куда включать?

Хотя розничный акциз и не начисляется при оптовой торговле подакцизными товарами (пп. 14.1.212 НК), но если подакцизный товар приобрело подотчетное лицо через сеть розничной торговли (например, ГСМ на автозаправке), то предприятие может столкнуться с необходимостью отражения «входного» розничного акциза в учете.

Ответ таков. Такой акциз, во-первых, является косвенным налогом (пп. 14.1.4 НК). А во-вторых, он не возмещается предприятию. Поэтому согласно п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы» сумма розничного акциза включается в первоначальную стоимость запасов при их оприходовании, ну а затем при списании запасов в составе первоначальной стоимости сумма акциза попадет в расходы.

Пример 2.

Подотчетное лицо предприятия – плательщика НДС приобрело ГСМ для легкового автомобиля (используется администрацией) на сумму 230 грн. с учетом НДС и акциза. При этом в чеке указано: сумма НДС – 36,51 грн., акцизный налог 5 % – 10,95 грн.

В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:

1) Выдан аванс подотчетному лицу: Дт 372 – Кт 301 на сумму 230 грн.
2) Оприходованы ГСМ: Дт 203 – Кт 372 на сумму 193,49 грн. (230 грн. – 36,51 грн.)
3) Отражен налоговый кредит по НДС: Дт 641/НДС – Кт 372 на сумму 36,51 грн.
4) В конце месяца сумма использованных ГСМ списана в состав расходов: Дт 92 – Кт 203 на сумму 193,49 грн.

По материалам: Баланс
AndrBBS,
10.03.15, 17:50 Обновление ПО Единое окно 1.11.0 от 6 марта 2015 года yur,

2 страниц V   1 2 >
RSS Текстовая версия Сейчас: 28.03.24, 19:02
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!