Автор: Лёша Гончарук 22.11.19, 0:50
https://pro1c.org.ua/redirect.php?http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100015264-prodazh-osnovnikh-fondiv-za-tsinoyu-nizhchoyu-tsini-yikh-pridbannya-yak-sklasti-pn.
Пунктом 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного https://pro1c.org.ua/redirect.php?http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100015264-prodazh-osnovnikh-fondiv-za-tsinoyu-nizhchoyu-tsini-yikh-pridbannya-yak-sklasti-pn, предусмотрено, что в случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со ст. 188 и ст. 189 НКУ, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные:
- одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки,
- другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.
В налоговой накладной (в том числе сводной), которая составлена на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 (15 - составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 и ст. 189 НКУ, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.
Подпунктом 1 п. 16 Порядка № 1307 предусмотрено, что в случае составления налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 15 Порядка № 1307, в графе 2 - описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца), кроме описания (номенклатуры) товаров/услуг, также отмечается:
«превышение базы налогообложения, определенной в соответствии со статьей 188 и статьей 189 Кодекса, над фактической ценой поставки». При этом графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 такой накладной не заполняются (п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307).
Также следует отметить, что сумма НДС, указанная в такой налоговой накладной, включается в состав налоговых обязательств по НДС соответствующего отчетного периода и не отражается в составе налогового кредита.
https://pro1c.org.ua/redirect.php?https://buhgalter911.com/normativnaya-baza/pisma/gpsu/schodo-poryadku-skladannya-1046580.html. По материалам: https://pro1c.org.ua/redirect.php?https://buhgalter911.com/news/news-1046579.html