Автор: Володя Гройсман 13.07.18, 23:50
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 10.07.2018 р. № 3048/6/99-99-15-03-02-15/ІПК Про оподаткування ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо впливу на показник ∑
Перевищ у системі електронного адміністрування ПДВ (далі - Система) зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, яка згідно з інформацією платника складена помилково без факту здійснення господарської операції та http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, та, керуючись http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// (далі - ПКУ), повідомляє.
Основні принципи функціонування Системи визначено http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// та регламентовано Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// (далі - Порядок N 569).
Починаючи із дати запровадження Системи на постійній основі, а саме з 01.07.2015, реєстрація в ЄРПН http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// та http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// здійснюється виключно у межах реєстраційної суми, яка обчислюється за формулою, встановленою http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// та http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://.
Однією із складових зазначеної формули є загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// та http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, зареєстрованих в ЄРПН (∑
Перевищ).
Показник ∑
Перевищ визначається як різниця між:
сумами податкових зобов'язань за операціями з постачання товарів (послуг) та отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, та їх подальшого коригування згідно із http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, задекларованими платником у http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них,
та сумами податку, зазначеними платником податку в http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, що складені за такими операціями (в тому числі податкових накладних, які не видаються отримувачу, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України), та http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, зареєстрованих у ЄРПН.
Показник ∑
Перевищ розраховується ДФС автоматично після прийняття звітності від платника податку, та при обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума такого платника. Такий розрахунок здійснюється окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
Згідно з http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.
http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// передбачено можливість складання http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// у разі допущення платником податку помилок при її складанні, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН:
постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості або якщо коригування у підсумку не змінює суму компенсації;
отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику.
Відповідно до пункту 1 розділу III Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// (далі - Порядок N 21), до http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://).
Отже, в http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://.
Таким чином, у разі складання http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку відповідно до http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// з метою виправлення помилок, допущених при складанні такої податкової накладної, може скласти http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна.
Обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в такій http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// (не підтвердженій первинними документами) і http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, не підлягають відображенню в http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://.
При цьому суми ПДВ, зазначені у http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, складеній без факту здійснення господарської операції, та http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://, при їх реєстрації в ЄРПН враховуються у відповідних обсягах при обчисленні реєстраційної суми, а отже, і впливають на значення показника ∑
Перевищ.
Оскільки http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// не передбачено можливості вилучення з ЄРПН зареєстрованих http://pro1c.org.ua/redirect.php?http:// (у тому числі тих, що були складені помилково) або їх неврахування при обчисленні реєстраційної суми, врегулювання порушеного у зверненні питання можливе шляхом внесення відповідних змін до нормативно-правових актів.
По материалам: http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://buhgalter911.com/normativnaya-baza/pisma/gfsu/schodo-vplivu-na-1038095.html