Автор: Лёша Гончарук 05.12.19, 0:50
Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком НДС по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи, в частности, с приобретением или изготовлением товаров и предоставлением услуг (п. 198.3 НКУ).
Датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло ранее:
- дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
- дата получения плательщиком налога товаров/услуг (п. 198.2 НКУ).
Задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, признается безнадежной задолженностью (п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ).
Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года (1095 дней).
Сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности, является безвозвратной финансовой помощью (п.п. 14.1.257 НКУ).
Итак, товары/услуги, полученные плательщиком НДС и не оплаченные в течение срока исковой давности, считаются безвозмездно полученными, поскольку отсутствует факт их приобретения, как это предусмотрено в п. 198.3 НКУ, а потому право на налоговый кредит отсутствует.
Таким образом, если плательщик НДС при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной сформировал налоговый кредит, но такие товары/услуги не были оплачены в течение срока исковой давности, то в налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской задолженности, плательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита на основании бухгалтерской справки.
Корректировка налогового кредита в случае списания кредиторской задолженности отражается в строке 14 раздела II налоговой декларации по НДС с обязательной подачей приложения 1 к декларации.
В приложении 1 таблицы 2:
- в графе 2 - указывается индивидуальный налоговый номер поставщика;
- в графе 3.1 - дата составления бухгалтерской справки;
- в графе 4 - объем поставки (без НДС);
- в графе 5 - сумма НДС, начисленная по ставке 20%.
По материалам: https://pro1c.org.ua/redirect.php?https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/399362.html