Версия для печати темы (https://pro1c.org.ua/index.php?s=c0a512462cfd4ca638bda315d1735414&showtopic=56331)

Автор: Лёша Гончарук 14.01.20, 0:50

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, которые возникают в соответствии с положениями НКУ (п.п. 134.1.1 НКУ).

Предприятия, которые при определении объекта налогообложения учитывают разницы, финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивают на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками налога (кроме физических лиц), и плательщикам налога, которые облагаются по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" НКУ, кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, которые внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления (п.п. 140.5.10 НКУ).

Безвозвратная финансовая помощь - это сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров (п.п. 14.1.257 НКУ).

Итак, поскольку не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на сумму безвозвратной финансовой помощи, предоставленной другому плательщику налога на прибыль на общих основаниях, такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета (без корректировки на налоговые разницы).

Напомним, что корректировку объекта налогообложения на разницы, осуществляют плательщики, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период превышает 20 млн. грн. (п.п. 134.1.1 НКУ).