Тамошюнас Андрій, http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://www.facebook.com/photo.php?fbid=1186393774857388&set=a.410244332472340&type=3&theater.
АКТУАЛЬНІСТЬ:
За старою «доброю» традицію 15.01.2019 р. (звичайно це стосується і 30/31 число кожного місяця) відбулися чергові «тимчасові незручності» при реєстрації ПН у ЄРПН. http://pro1c.org.ua/redirect.php?https://buhgalter911.com/uk/news/news-1041410.html, але від цього «тепліше» не становиться!
В результаті маємо непоодинокі випадки направлення ПН на реєстрацію в рамках граничного терміну реєстрації (тобто 14 або 15 числа), а саму реєстрацію вже 16.01.2019 р.
Які можливі наслідки у зв'язку з цим?!
ПРОБЛЕМИ:
1. Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН (ст.120¹ ПКУ)
2. Перенесення права покупця на відображення ПК на наступний період (тобто у плановому періоді, в даному випадку у грудні, покупець може «попасти» на сплату ПЗ до бюджету).
ПРО ЩО «МОВЧИТЬ» ЗАКОН:
«Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних» (абз.13 п. 201.10. ПКУ)
ФОРМУЛИ УСПІХУ ЗА ЗАКОНОМ:
ПН направлена на реєстрацію 15 числа + відповіді нема = реєстрація 15 числа
ПН направлена на реєстрацію 15 числа + будь-яка відповідь 16 числа = реєстрація 15 числа
СУДОВА ДОПОМОГА:
1. Головне – факт направлення ПН на реєстрацію в рамках граничного терміну для реєстрації. Подальші дії та процес реєстрації жодним чином не залежить від дій платника – відповідно і відповідати за чиїсь незаконні дії/бездіяльність він не повинен! (постанова ВС від 22.11.2018 р. по справі http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://reyestr.court.gov.ua/Review/78077279).
Головне – платник повинен вчинити усі залежні від нього дії в рамках процедури реєстрації ПН:
«…вчинено всі дії щодо реєстрації податкових накладних в межах встановлених ПКУ строків для реєстрації таких податкових накладних, однак така реєстрація не відбулася з незалежних від платника податку причин.» (постанова ВС від 01.08.2018 р. по справі http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://reyestr.court.gov.ua/Review/75645279)
2. «…податкові накладні позивача слід ВВАЖАТИ ЗАРЕЄСТРОВАНИМИ у день їх фактичного отримання контролюючим органом, тобто протягом операційного дня, коли їх БУЛО НАДІСЛАНО платником податків на адресу контролюючого органу» (постанова ВС від 26.11.2018 р. по справі http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://reyestr.court.gov.ua/Review/78129095).
3. Якщо протягом операційного дня не надсилається квитанція про прийняття/неприйняття ПН (НАВІТЬ СКЛАДЕНИХ З ПОРУШЕННЯМИ), такі ПН вважаються зареєстрованими в рамках терміну (постанова ВС від 26.06.2018 р. по справі http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://reyestr.court.gov.ua/Review/74942155).
4. Як «Медком» довести факт своєчасного відправлення ПН на реєстрацію (рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 24.12.2018 р. по справі http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://reyestr.court.gov.ua/Review/78819481).
ПИТАННЯ: що робити покупцеві, якщо він розраховував на ПК для грудня 2018 р., а ПН зареєструвалась тільки 16.01.2019 р.?
РІШЕННЯ: Очевидно, що виходи 2:
1. Відображати ПК у складі декларації за січень - адже до моменту отримання постачальником рішення суду, в якому буде зафіксовано факт реєстрації ПН датою подання ПН на реєстрацію (тобто 15.01.2019 р.), відображення ПК у складі грудневої декларації є ризикованим ...
2. Включати суму ПК до складу декларації за грудень (адже в силу закону ПН вважається зареєстрованою 15.01.19 г.) - в одного з наших клієнтів «питання стало ребром» (інакше, до сплати «вилазить» дуже немаленька сума ПЗ, а кредитувати держбюджет бажання не виявилося). Для підстраховки нами були отримані від постачальника документальні підтвердження фактів своєчасного відправлення ПН на реєстрацію і відсутності квитанцій про прийняття/неприйняття ПН протягом операційного дня!
Готуємося до судових перспектив!
Украинский 1С форум: всё про 1С 8.3, 1С 8.2, 1С 8.1, 1С 8.0, 1С 7.7
https://pro1c.org.ua