Согласно п.п. 14.1.147 НКУ плата за землю - обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Согласно п.п. 14.1.136 НКУ арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (далее – арендная плата).

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (п. 288.1 НКУ).

Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка, объектом налогообложения - земельный участок, предоставленный в аренду (подпункты 288.2, 288.3 НКУ).

Согласно ст. 8 Закона Украины от 06.10.1998 г. № 161-XIV «Об аренде земли» арендованный земельный участок или его часть может передаваться арендатором в субаренду без изменения целевого назначения, если это предусмотрено договором аренды или с письменного согласия арендодателя. Если в течение одного месяца арендодатель не направит письменного уведомления о своем согласии или возражении, арендованный земельный участок или его часть может быть передан в субаренду.

Условия договора субаренды земельного участка должны ограничиваться условиями договора аренды земельного участка и не противоречить ему.

Согласно п. 288.6 НКУ плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

Поскольку плата за землю взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (другой формы не предусмотрено), а плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка, то юридическое лицо, которое арендует земельный участок и заключило договор субаренды на земельный участок, платит арендную плату за указанный земельный участок и подает соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка налоговую декларацию по плате за землю.