Заказы на доработку 1С (сервис удаленной работы)

Хранилище

База знаний
Бесплатные отчеты, обработки, конфигурации, внешние компоненты для 1С Статьи, описание работы, методики по работе с 1С

Здравствуйте, гость ( Вход | Зарегистрироваться )



> Процедура обжалования: сроки, требования, порядок подачи жалобы          
Володя Гройсман Подменю пользователя
сообщение 15.08.18, 23:50
Сообщение #1

Живет на форуме
***********
Группа: Пользователи
Сообщений: 20863
Спасибо сказали: 27 раз
Рейтинг: 0

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Сроки обжалования

Право на административное обжалование решений контролирующих органов должно быть реализовано налогоплательщиком или уполномоченным им представителем в пределах предусмотренных Налоговым кодексом сроков. Соблюдение налогоплательщиками сроков является одним из условий дисциплинирования участников отношений в сфере начисления и уплаты налогов в случае, если они стали спорными.

Налоговый кодекс дифференцирует сроки на административное обжалование решений контролирующих органов в зависимости от оснований их вынесения (принятия).

Общий 10-дневный срок на подачу жалобы, который начинает свой ход с момента получения налогоплательщиком решения контролирующего органа, которое обжалуется. Такой срок касается обжалования всех решений контролирующих органов, кроме тех, на которые распространяется специальный срок, а также обжалования решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН (п. 56.3 НКУ) (особенности процедуры обжалования таких решений будут приведены далее).

Специальный 30-дневный срок, начинает свой ход за днем поступления соответствующего решения, распространяется на случаи, когда контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства (п. 56.12 НКУ). Указанный 30-дневный срок для обжалования решений распространяется в том числе на:

  • суммы денежных обязательств по плате за землю или по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисленных органами доходов и сборов физическим лицам;
  • решения о:
  • распределении суммы денежных обязательств или налогового долга междуналогоплательщиками, которые возникают в результате реорганизации;
  • погашении денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;
  • установлении солидарной ответственности за уплату денежных обязательств реорганизуемого налогоплательщика, в отношении всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;
  • распространении права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.
Пропуск предусмотренного Налоговым кодексом срока на подачу жалобы является основанием для оставления последней без рассмотрения, как того требует п. 56.7 НКУ.

В то же время при наличии уважительных причин, то есть обстоятельств, которые являются объективно непреодолимыми, не зависят от волеизъявления лица и связанные с действительными существенными препятствиями или трудностями для своевременного совершения соответствующих действий по предоставлению жалобы и подтверждены надлежащими доказательствами, Налоговый кодекс предусматривает возможность продления сроков административного обжалования по правилам и на основаниях, определенных п. 102.6 НКУ, к которым отнесены обстоятельства, когда налогоплательщик:

  • находился за пределами Украины;
  • находился в плавании на морских судах за пределами Украины в составе команды (экипажа) таких судов;
  • находился в местах лишения свободы по приговору суда;
  • имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;
  • был признан по решению суда безвести пропавшим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.
Справочно

Действие п. 102.6 НКУ распространяется на:

  • налогоплательщиков - физических лиц;
  • должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и подавать налоговую отчетность.
Органы ГФС, уполномоченные рассматривать жалобы

Как отмечалось выше, процедура административного обжалования является инстанционной, то есть жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган.

Законодательные изменения, которые были введены с 01.01.2017 г., лишили государственные налоговые инспекции полномочий на принятие решений, которые могут быть обжалованы в административном порядке, ограничив последние функциями по сервисному обслуживанию (ст. 193 Налогового кодекса). Зато такие полномочия стали принадлежать главным управлениям ГФС в соответствующих областях (г. Киеве).

Соответственно, несмотря на предусмотренные в ст. 56 НКУ возможности, обжалование решений ГНИ в административном порядке, система административного обжалования в настоящее время является одноуровневой - решение главных управлений ДГС в областях и г. Киеве обжалуются в ГФС Украины.

Решение ГФСУ, принятое по рассмотрению жалобы налогоплательщика, является окончательным и не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке.

Требования к жалобе

Центральным и основополагающим элементом процедуры административного обжалования является жалоба налогоплательщика, которая по своему содержанию является материально-правовым требованием, что следует из спорных налоговых правоотношений, обращенная к органу ГФС высшего уровня, к полномочиям которого относится отмена соответствующего решения контролирующего органа и, как следствие, устранение нарушений прав и законных требований налогоплательщиков.

В соответствии с нормами п. 56.3 НКУ жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной форме и должна содержать следующие предусмотренные Порядком № 916 элементы.

Фамилия, имя, отчество, наименование (для юридических лиц), налоговый адрес налогоплательщика, подающего жалобу.

В жалобе обязательно должно указываться полное имя (наименование) заявителя, его место жительства или местонахождение (налоговый адрес). Наименование юридического лица включает в себя организационно-правовую форму и название.

Приклад 1

Скаржник: Товариство з обмеженою відповідальністю «Море», податкова адреса: 04655 м. Київ, Львівська пл. 1, офіс 1.

Найменування контролюючого органу, реквізити оскаржуваного рішення.

Обов’язковим реквізитом скарги є найменування органу ДФС, який виніс оскаржуване рішення та реквізити такого рішення (дата, номер, сума грошового зобов’язання).

Приклад 2

СКАРГА

на податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у м. Києві від 01.01.2018 р. № 00000001, яким визначено суму грошового зобов’язання з ПДВ у розмірі 1 грн.

Підстави, за якими оскаржується рішення, обставини справи, які, на думку заявника, встановлені контролюючим органом неправильно чи не встановлені взагалі

Під підставами скарги слід розуміти обставини, якими обґрунтовуються її вимоги. Підстави залежать від конкретних обставин проведення перевірки (за наявності) та винесення оскаржуваного рішення. Зокрема, на думку платника податків, може мати місце неправильне застосування норм податкового, валютного або іншого законодавства, відсутність підстав для проведення перевірки або винесення (прийняття) рішення тощо.

Обґрунтування незгоди платника податків із рішенням органу ДФС з посиланням на норми законодавства

У скарзі повинні бути вказані конкретні обставини на підтвердження правомірності формування даних податкового обліку або відсутності випадків вчинення податкових правопорушень із посиланням на норми законодавства. Зміст обґрунтування незгоди в кожному випадку залежить від конкретних обставин (підстав) прийняття рішення. Зокрема, у разі встановлення під час проведення перевірки фактів відсутності реальних господарських операцій із контрагентами платник може обґрунтувати факт передачі відповідного активу (товару, послуги) від контрагента та його використання у власній господарській діяльності.

Вимоги та клопотання платника податків, який подає скаргу

Невід’ємним атрибутом скарги платника податків є вимоги останнього, які ставляться перед органом ДФС вищого рівня. Не погоджуючись із рішенням контролюючого органу, платник податків має право заявити вимогу про його скасування в цілому чи в частині.

Приклад 3

ПРОШУ:

Скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у м. Києві від 01.01.2018 р. № 00000001, яким визначено суму грошового зобов’язання з ПДВ у розмірі 1 грн.

На відміну від вимоги, клопотання є необов’язковим (факультативним) елементом скарги, заявляючи яке платник податків має намір скористатися певним, передбаченим Податковим кодексом та Порядком № 916, правом.

Так, розділом VI цього Порядку передбачено, що особа, яка подала скаргу на рішення контролю­ючого органу, має право, зокрема, брати участь у розгляді матеріалів скарги особисто або через його уповноважених представників (у тому числі адвокатів), під час розгляду матеріалів скарги висловлювати свою думку з питань, які виникають під час такого розгляду.

Приклад 4

ПРОШУ:

Скаргу розглянути за участю представників Товариства з обмеженою відповідальністю «Море».

Заявлення платником податків клопотань вказаного змісту буде підставою для їх реалізації, зокрема, шляхом запрошення платника податків для розгляду скарги останнього.

Відомості про повідомлення чи неповідомлення відповідного контролюючого органу про подання скарги до контролюючого органу вищого рівня

Така вимога до скарги випливає зі змісту п. 56.5 ст. 56 Податкового кодексу, яким передбачено, що платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов’язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов’язання або прийнято інше рішення про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення.

У скарзі може бути або зазначено про факт повідомлення відповідного органу ДФС про подання скарги або додана до скарги копія такого повідомлення.

Відомості про оскарження рішення контролюючого органу до суду

Як зазначалося вище, процедура адміністративного оскарження є досудовим порядком вирішення спорів. Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню.

Адресу, на яку слід надіслати рішення, прийняте за результатами розгляду скарги

Зазначена вимога до оформлення скарги є факультативною, яка дає змогу платнику податків самостійно обрати адресу отримання рішення про результати розгляду скарги.

Рішення вважається надісланим (наданим) юридичній особі — платнику податків, якщо його вручено посадовій особі або уповноваженій особі такої юридичної особи — платника податків під розписку або надіслано поштою з повідомленням про вручення на адресу, зазначену у скарзі як адреса, на яку необхідно надіслати рішення за результатами розгляду скарги, а у разі незазначення такої адреси в скарзі — на податкову адресу платника податків.

Фізичній особі — платнику податків рішення вважається надісланим (наданим), якщо його вручено особисто фізичній особі або її представникові під розписку чи надіслано поштою з повідомленням про вручення на адресу, зазначену у скарзі як адреса, на яку необхідно надіслати рішення за результатами розгляду скарги, а у разі незазначення такої адреси в скарзі — на податкову адресу платника податків.

Це означає, що адресу, на яку потрібно надіслати рішення про результати розгляду повторної скарги, слід зазначити окремо.

Приклад 5

Рішення про результати розгляду скарги надіслати на адресу: 04655 м. Київ, Львівська пл. 1, офіс 1.

Перелік документів, які додаються до скарги

Платник податків може додавати до скарги розрахунки та докази, які він вважає за необхідне надати. Копії документів, які додаються до скарги, повинні бути належним чином засвідчені.

Слід зазначити, що відповідно до п. 56.3 ст. 56 Податкового кодексу засвідчені копії документів, розрахунків та докази мають надаватися платником податків з урахуванням вимог п. 44.6 ст. 44 цього Кодексу.

Так, цим пунктом передбачено, що у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому п. 44.7 ст. 44 Кодексу, платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим п. 44.7 ст. 44 Кодексу), такі документи повинні бути враховані контролюючим органом під час розгляду ним питання про прийняття рішення.

Таким образом, правовое значение для процедуры административного обжалования с учетом п. 44.6 ст. 44 Налогового кодекса, будут иметь те документы, которые были предоставлены до окончания проверки или в сроки, предусмотренные п. 44.7 ст. 44 Кодекса (пять рабочих дней со дня получения акта проверки), но не учтены контролирующим органом при вынесении обжалуемого решения.

Справочно

Как документы, которые прилагаются к жалобе, так и копия документа, удостоверяющего полномочия представителя в соответствии с законодательством, должны быть заверены надлежащим образом.

Обратите внимание

Удостоверение документа руководителем предприятия, учреждения, организации в соответствии с требованиями Национального стандарта Украины «Требования к оформлению документов» ДСТУ 4163-2003, утвержденного приказом № 55. Заверять документы следует с указанием названия должности, личной подписи лица, заверившего копию, его инициалов и фамилии с отметкой «Згідно з оригіналом», заверенной печатью, датой заверения копии.

Порядок подачи жалобы

Согласно п. 1 раздела V Порядка № 916 жалоба подается налогоплательщиком лично или через своего представителя непосредственно в уполномоченный контролирующий орган или почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложения.

Налогоплательщик, одновременно с подачей жалобы в контролирующий орган высшего уровня, обязан письменно уведомить об этом контролирующий орган, принявший обжалуемое решение.

То есть существуют альтернативные варианты подачи жалоб в орган ГФС высшего уровня - непосредственно в контролирующий орган или средствами почтовой связи.

При этом днем подачи налогоплательщиком жалобы является:

  • при непосредственном предоставлении жалобы - день фактического получения жалобы органом ГФС;
  • при отправке жалобы по почте - дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, которая указана отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте.
В случае отсутствия уведомления о вручении или оттиска календарного штемпеля отделения почтовой связи на почтовом отправлении (конверте, бандероли), что делает невозможным выяснение даты получения отделением почтовой связи жалобы, днем подачи жалобы считается день поступления жалобы в орган ГФС.

Автор: Дмитрий Павлович, начальник отдела обобщения судебной практики территориальных органов Департамента административного обжалования и судебного сопровождения ГФСУ.



По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Не нашли ответа на свой вопрос?
Зарегистрируйтесь и задайте новый вопрос.


Ответить Новая тема
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

RSS Текстовая версия Сейчас: 29.03.24, 13:44
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!