[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Автор : Карпова Влада, налоговый эксперт, канд. экон. наук, сертифицированный бухгалтер-практик (CAP) Как сказал Конфуций, «единственная настоящая ошибка — не исправлять своих прошлых ошибок». Это в полной мере применимо и к ошибкам по налогу на прибыль. Тем более, что допустить «прибыльную» ошибку сейчас легко — ведь правила налогообложения четко не сформулированы и к тому же часто меняются. В статье мы напомним вам общую процедуру исправления ошибок и сосредоточимся на корректировках через уточняющую декларацию. Варианты исправления ошибок

Существует два варианта исправления ошибок, допущенных в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — декларация):

• вариант 1 — через уточняющую декларацию ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]);

• вариант 2 — в текущей декларации ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

При выявлении занижения налоговых обязательств (НО)* возникает вопрос: какому варианту отдать предпочтение?

* Если ошибки не привели к занижению НО, то способ их исправления не имеет принципиального значения.

Преимущества варианта исправления через уточненку состоят в следующем:

1) «самоштраф» нужно начислить в меньшем размере (3 %);

2) исправление можно провести в любой момент, в то время как возможность уточниться в текущей декларации ограничена во времени. Из этого следует, что:

• пеня, начисленная при самостоятельном исправлении ошибок, в общем случае будет меньше, поскольку ее размер напрямую зависит от даты уплаты заниженного НО;

• если на предприятии планируется проверка по налогу на прибыль, то исправить показатели можно до момента ее начала ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Основной недостаток варианта 1 заключается в том, что сумму недоплаты и штраф необходимо уплатить до момента подачи уточняющей декларации. Если же эти суммы уплачены не будут, налоговики начислят штраф в размере 5 % по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и пеню.

Главный «плюс» исправления через текущую декларацию — возможность уплаты суммы недоплаты, штрафа и пени в составе общего НО по декларации. Поэтому если по лицевому счету числится переплата по налогу на прибыль, она может перекрыть сумму таких доначислений.

Обратите внимание: в интегрированную карточку налогоплательщика уточняющие данные стр. 27 — 39 декларации заносят отдельно. Поэтому даже если в текущей декларации не заполнены строки 17, 19, 22, 25, то суммы, указанные в стр. 27 — 38, все равно нужно уплатить в бюджет (если нет переплаты).

Неудобство второго варианта применительно к расчету пени состоит в том, что ее сумма зависит от срока уплаты НО по декларации. Таким образом, если переплаты в лицевом счете нет, то в момент подачи текущей декларации предприятие должно четко знать, на какую дату будет погашено НО.

Еще один недостаток состоит в том, что налогоплательщика могут проверить до момента подачи декларации за текущий отчетный период (а он для «малодоходных» плательщиков составляет 1 год). И в таком случае исправить ошибку можно будет только через уточняющую декларацию.

Независимо от выбранного варианта исправления необходимо иметь в виду следующее:

• уточнить можно данные и того периода, который проверялся, но тогда контролеры имеют право провести внеплановую проверку ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], письмо ГНСУ от 23.05.12 г. № 8803/6/15-1415);

• проводить корректировки можно до истечения 1095 дней**, следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации с ошибочными данными, а если она была предоставлена позже — за днем ее фактического предоставления ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]);

** Исключение — контролируемые операции, по которым срок проведения проверки составляет 2555 дней.

• «самоштраф» и пеню начисляют в случае выявления занижения НО независимо от того, числилась на момент занижения в лицевом счете плательщика переплата или нет. На это ранее обращали внимание и налоговики (консультация из категории 135.04 ЗІР ГФСУ (действовала до 01.01.17 г.));

• в случае исправления ошибок, допущенных в декларации за 2015 г., «самоштраф» согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (в размере 3 %) начислять не нужно ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). А вот пеня не относится к штрафным (финансовым) санкциям, поэтому она начисляется и за занижение налога на прибыль за 2015 год.


[b]Порядок исправления через уточненку ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]...)[/b]
Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Другие материалы из "Бухгалтерская неделя", 2017, № 12:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]