Критерии рискованности налогоплательщика

1. Налогоплательщик соответствует критериям рискованности, если:

1.1. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утраченные, утерянные) и поддельные документы согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.2. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление подставным (несуществующим), умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.3. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не намеревались осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия по информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.4. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) и проводит финансово-хозяйственную деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.5. имеется обвинительный приговор суда в отношении должностного лица (должностных лиц) налогоплательщика по статье 205 Уголовного кодекса по информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.6. Комиссии Главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офисе крупных плательщиков ГФС могут рассматривать вопрос об установлении рискованности налогоплательщика:

• плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, который находится на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, Крым)
• дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не превышает трех месяцев с даты такой регистрации;
• налогоплательщик - юридическое лицо не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений)
• налогоплательщик, должностное лицо и/или учредитель которого являлся должностным лицом и/или учредителем предприятия, которое ликвидировано по процедуре банкротства в течение последних трех лет
• плательщиком налога не представлены контролирующему органу налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных периода вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и абзаца первого пункта 49.2 и пункта 49.18 статьи 49 Налогового кодекса Украины;
• плательщиком налога на прибыль не подано контролирующему органу финансовую отчетность за последний отчетный период вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и пунктов 46.2 статьи 46 Налогового кодекса Украины;
• имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком.

Главные управления ГФС в областях, г. Киеве и Офис крупных налогоплательщиков ГФС постоянно рассчитывают и проводят мониторинг показателей, определенных в пунктах 1.1 - 1.6 этих Критериев.

Рискованность налогоплательщика может быть установлено при выполнении хотя бы одного из критериев, определенных в пунктах 1.1 - 1.5 этих Критериев.

Если обнаружено, что налогоплательщик имеет признаки рискованности согласно пункту 1.6 этих Критериев, то такой налогоплательщик выносится на рассмотрение Комиссии в тот же день и вносится в перечень рисковых налогоплательщиков в день проведения заседания Комиссии, на котором принято соответствующее решение.

Если налогоплательщик, который внесен в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал отвечать критериям рискованности, указанных в пунктах 1.1 - 1.5 этих Критериев, такого налогоплательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования в день получения / выявления такой информации.

В случае если налогоплательщик, внесенный в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал отвечать критериям рискованности, которые определены в пункте 1.6 этих Критериев, плательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования решением комиссий главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС.



Критерии рискованности осуществления операций

2.1. Объем поставки товара / услуги, указанный в налоговой накладной / расчете корректировки, которую (который) подано на регистрацию в Реестре, равна или превышает величину остатка, которая определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара / услуги (кроме объема приобретения товаров / услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и / или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01 января 2017 года в полученных налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара / услуги, указанного в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных с 01 января 2017 года в Реестре, и преобладание в таком остатке (более 75% общего такого остатка) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, перечень которых определен ГФС в соответствии с приложением, и отсутствие товара / услуги, указанного / указанной в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика, как товара / услуги, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются)

2.2. Отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной, представленной на регистрацию в Реестре на дату составления такой налоговой накладной / расчета корректировки;

2.3. Отсутствие на дату составления налоговой накладной / расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога по реализацие топлива субъекте хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД по п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодекса;

2.4. Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога на добавленную стоимость, если предполагается изменение номенклатуры товара / услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ - первых двух цифр кодов) при отсутствии такого товара / услуги, указанного / указанной в расчете корректировки, поданных на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика, как товара / услуги, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются).

Перечень

кодов товаров согласно УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, которые применяются для определения соответствия налоговых накладных / расчетов корректировки, которые предоставлены на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных, критериям рискованности осуществления операции при осуществлении мониторинга

№ з/п	Код	Назва
1	2402	Сигари, сигари з відрізаними кінцями, сигарили та сигарети, цигарки, з тютюном або його замінниками:
2	2711	Гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані:
3	1701	Цукор з цукрової тростини або з цукрових буряків і хімічно чиста цукроза, у твердому стані:
4	20.15
5	0207	М’ясо та їстівні субпродукти свійської птиці, зазначеної в товарній позиції 0105, свіжі, охолоджені або морожені:
6	1206	Насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене:
7	6309	Одяг та інші вироби, що використовувалися:
8	2710	Нафта або нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід (мінералів), крім сирих; продукти, в іншому місці не зазначені, з вмістом 70 мас.% або більше нафти чи нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), причому ці нафтопродукти є основними
9	2709	Нафта або нафтопродукти сирі, одержані з бітумінозних порід (мінералів):
10	2208	Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об.%; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт:
11	4302	Хутрові шкурки дублені або вичинені (включаючи голови, хвости, лапи та інші частини або обрізки хутрових шкурок), нез’єднані або з’єднані (без додавання інших матеріалів), крім включених до товарної позиції 4303:
12	4301	Сировина хутрова (включаючи голови, хвости, лапи та інші обрізки, придатні для використання у виробництві хутрових виробів), крім шкірсировини та шкур товарних позицій 4101, 4102 або 4103:
13	2203	Пиво із солоду (солодове):
14	81.22	Послуги щодо очищування будiвель i промислових об'єктiв, iншi
15	1001	Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин):
16	0303	Риба морожена, крім рибного філе та іншого м’яса риб товарної позиції 0304:
17	1201	Соєві боби, подрібнені або неподрібнені:
18	1512	Олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу:
19	8704	Моторні транспортні засоби для перевезення вантажів:
20	1005	Кукурудза:
21	49.41	Перевезення вантажiвдорожнiми транспортними засобами
22	2202	Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чиіншихпідсолоджувальних або ароматизувальних речовин, інші безалкогольні напої, крім фруктових або овочевих соків товарної позиції 2009:
23	3102	Добрива мінеральні або хімічні, азотні:
24	5407	Тканини з синтетичних комплексних ниток, включаючи тканини, виготовлені з матеріалів товарної позиції 5404:
25	9503	Триколісні велосипеди, самокати, педальні автомобілі та аналогічні іграшки на колесах; лялькові коляски; ляльки; інші іграшки; моделі зменшеного розміру ("у масштабі") та аналогічні моделі для розваг, діючі чи недіючі; головоломки різні:
26	2101	Екстракти, есенції та концентрати кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю і готові продукти на їх основі або на основі кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю; смажений цикорій та інші смажені замінники кави і екстракти, есенції та їх концентрати:
27	6402	Інше взуття на підошві та з верхом з гуми або пластмаси:
28	8701	Трактори (за винятком тракторів товарної позиції 8709):
29	1905	Хлібобулочні, борошняні кондитерські вироби, з вмістом або без вмісту какао; вафельні пластини, порожні капсули, придатні для використання у фармацевтиці, вафельні облатки для запечатування, рисовий папір та аналогічні продукти:
30	52.29	Послуги допомiжнi щодо транспортування iншi
31	41.00	Будiвлi та будування будiвель
32	73.11	Послуги рекламних агентств
33	1517	Маргарин; харчові суміші або продукти з тваринних і рослинних жирів, масел та олій або їх фракцій, крім харчових жирів, масел чи олій та їх фракцій товарної позиції 1516:
34	0203	Свинина, свіжа, охолоджена або морожена:
35	0805	Цитрусові, свіжі або сушені:
36	0103	Свині, живі:
37	1601	Ковбаси та аналогічні вироби з м’яса, м’ясних субпродуктів чи крові; готові харчові продукти, виготовлені на основі цих виробів:
38	7403	Мідь рафінована та мідні сплави необроблені:
39	1806	Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао:
40	2106	Харчові продукти, в іншому місці не зазначені:
41	6810	Вироби з цементу, бетону або штучного каменю, армовані чи неармовані:
42	20.12
43	4011	Шини та покришки пневматичні гумові нові:
44	8517	Телефонні апарати, включаючи апарати телефонні для сотових мереж зв’язку та інших бездротових мереж зв’язку; інша апаратура для передачі або приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або без-др
45	81.29	Послуги щодо очищування, iншi
46	0407	Яйця птахів у шкаралупі, свіжі, консервовані або варені:
47	3824	Готові сполучні суміші, які використовують у виробництві ливарних форм або ливарних стрижнів; хімічна продукція та препарати хімічної або суміжних з нею галузей промисловості (включаючи препарати, що складаються із сумішей природних продуктів), в інших то
48	2814	Аміак, безводний або у водному розчині:
49	2523	Портландцемент, глиноземистий цемент, цемент шлаковий, сульфатостійкий цемент і подібні гідравлічні цементи, забарвлені або незабарвлені, готові чи у вигляді клінкерів:
50	68.20	Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзингнерухомостi
51	6904	Цегла будівельна, блоки для підлоги, плитки несучі або облицьовувальні та аналогічні вироби з кераміки:
52	1008	Гречка, просо та насіння канаркової трави; інші зернові культури:
53	73.20	Послуги щодо дослiджування ринку та визначання громадської думки
54	0011
55	2204	Вина виноградні, включаючи вина кріплені; сусло виноградне, крім того, що включено до товарної позиції 2009:
56	7210	Прокат плоский з вуглецевої сталі завширшки 600 мм або більше, плакований, з гальванічним або іншим покриттям:
57	1602	Інші готові чи консервовані продукти з м’яса, м’ясних субпродуктів або крові:
58	8205	Інструменти ручні (включаючи алмазні склорізи), що в іншому місці не зазначені; лампи паяльні; лещата, затискачі та аналогічні інструменти, крім приладдя або частин верстатів; ковадла; горна переносні; шліфувальні круги з опорними рамами, ручним або ножни
59	49.20	Перевезення вантажiвзалiзничним транспортом
60	2103	Продукти для приготування соусів і готові соуси; смакові добавки та приправи змішані; порошок гірчиці та готова гірчиця:
61	2614	Руди та концентрати титанові:
62	3101	Добрива тваринного або рослинного походження, у суміші або ні, піддані хімічній обробці або ні; добрива, одержані у результаті змішування або хімічної обробки речовин тваринного або рослинного походження
63	2901	Вуглеводні ациклічні:
64	2005	Інші овочі, приготовлені або консервовані без додання оцту чи оцтової кислоти, незаморожені, крім продуктів товарної позиції 2006:
65	2201	Води, включаючи природні або штучні мінеральні, газовані, без додання цукру чи інших підсолоджувальних або ароматизувальних речовин; лід та сніг:

Перечень показателей, определяющих положительную налоговую историю плательщика налога, определенные ГФС и согласованные Министерством финансов Украины

Налогоплательщик имеет положительную налоговую историю в случае соответствия одному из следующих критериев:

• объем поставки, указанный плательщиком налога в НН / РК в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в реестре НН / РК, не превышает 150 тыс. гривень на одного покупателя-налогоплательщика;

• объем поставки, указанный плательщиком налога в НН / РК, которые не подлежат предоставлению получателю (покупателю), зарегистрированных в реестре, за последние 6 месяцев составляет более 50% общего объема поставок товаров / услуг;

• товары / услуги, которые поставляются (изготавливаются) налогоплательщиком, а именно приобретение и поставка одного товара или услуги, указанного в НН / РК, зарегистрированных в реестре, составляет более 50% от общей суммы поставки товаров / услуг, указанной плательщиком налога в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в реестре за последние 6 месяцев;

• налогоплательщик осуществляет на постоянной основе, в течение любых четырех отчетных месяцев из последних шести, регистрацию НН / РК на поставки товаров / услуг с одними и тем же кодом товара / услуги согласно УКТ ВЭД / ГКПУ и по которым объем поставок составляет 20 % от общего такого объема поставок;

• остаточная стоимость основник средств для плательщиков налога на прибыль составляет более 1 млн. грн. при условии, что с 01.01.2017 года руководитель и/или учредитель не изменялись;

• наличие собственных (право собственности / пользования) арендованных земельных участков составляет более 200 га включительно или наличие арендованных земельных участков коммунальной и / или государственной собственности площадью не менее 0,5 га (по состоянию на 01.01.2018 г.), которые задекларированы до 20.02.2018 г .;

• уплата ЕСВ на одного работающего превышает сумму ЕСВ с минимальной заработной платы в 1,5 раза за последние 12 месяцев при условии, что с 01.01.2017 года руководитель и/или учредитель не изменялись;

• общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которыми подано налоговую накладную / расчет корректировки на регистрацию в реестре, составляет более 5 миллионов гривень.