ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 11.10.2018 р. № 4387/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку заповнення [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], складеної підрядником у разі здійснення операції з виконання робіт на підставі контракту будівельного підряду про дольове нежитлове будівництво, та, керуючись [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (далі - ПКУ), повідомляє.

Відносини підряду регулюються нормами [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (далі - ЦКУ).

Так, відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] за договором підряду одна сторона (підрядник) зобов'язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконану роботу.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] та [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Правила складання [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (у тому числі заповнення її обов'язкових реквізитів) регулюються [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] та регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267.

Перелік обов'язкових реквізитів, які зазначаються у [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], визначено у [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], зокрема такими реквізитами є:

опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг (реквізит має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів/послуг);

код товару згідно з [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі - ДКПП); платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (далі - Закон N 996) визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтвердження її здійснення.

Відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Одночасно первинні документи повинні відповідати умовам цивільно-правової угоди, у межах якого здійснюється господарська операція.

Враховуючи викладене, якщо договір підряду укладений на виконання робіт і за його умовами підрядник матеріали не постачає окремо, а використовує у процесі виконання робіт, то при складанні [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] платник ПДВ повинен у графі 2 податкової накладної зазначити безпосередньо опис послуг з будівництва нежитлового приміщення у межах договору підряду у відповідності з первинними документами, якими супроводжується така операція, а у графі 3.3 податкової накладної вказати код послуги згідно з ДКПП, за яким класифікується така послуга.

Якщо договір підряду передбачає як постачання товарів, так і надання робіт, то у [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] у графі 2 окремими позиціями вказується окремо опис (номенклатура) товарів, що постачається, та окремо послуг підряду у відповідності з первинними документами, якими супроводжується така операція, а у графах 3.1 і 3.3 податкової накладної вказати код товару згідно з [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] і код послуги згідно з ДКПП, за яким класифікуються такі послуги.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Для забезпечення правильності ведення податкового обліку та уникнення непорозумінь при реєстрації в ЄРПН [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] платникам податків при складанні податкових накладних необхідно чітко дотримуватись правил ведення бухгалтерського обліку та норм чинного законодавства з питань оподаткування.

Крім цього зазначаємо, що згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) та повинні самостійно визначати відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.